Opções de opções de relatório financeiro

ESOs: Contabilidade para opções de estoque de empregado.

Relevância acima da confiabilidade.

Não revisaremos o acalorado debate sobre se as empresas devem "percorrer" as opções de ações dos empregados. No entanto, devemos estabelecer duas coisas. Primeiro, os especialistas do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) queriam exigir opções de despesa desde o início da década de 1990. Apesar da pressão política, os gastos se tornaram mais ou menos inevitáveis ​​quando o Conselho Internacional de Contabilidade (IASB) exigiu isso devido ao empenho deliberado para a convergência entre os padrões de contabilidade americanos e internacionais. (Para leitura relacionada, veja The Controversy Over Option Expensing.)

A partir de março de 2004, a regra atual (FAS 123) requer "divulgação, mas não reconhecimento". Isso significa que as estimativas de custos de opções devem ser divulgadas como uma nota de rodapé, mas elas não precisam ser reconhecidas como uma despesa na demonstração do resultado, onde eles reduziriam o lucro reportado (lucro ou lucro líquido). Isso significa que a maioria das empresas realmente informa quatro números de ganhos por ação (EPS) - a menos que eles voluntariamente optem por reconhecer as opções, já que as centenas já fizeram:

2. EPS Protil Diluído.

Um desafio fundamental no cálculo do EPS é uma potencial diluição. Especificamente, o que fazemos com opções pendentes, mas não exercidas, opções "antigas" concedidas em anos anteriores que podem ser facilmente convertidas em ações ordinárias em qualquer momento? (Isto aplica-se não apenas às opções de compra de ações, mas também à dívida conversível e a alguns derivativos). O EPS diluído tenta capturar essa diluição potencial por meio do método do estoque de tesouraria ilustrado abaixo. Nossa empresa hipotética possui 100 mil ações ordinárias em circulação, mas também possui 10.000 opções pendentes que estão em dinheiro. Ou seja, eles foram concedidos com um preço de exercício de $ 7, mas o estoque subiu para US $ 20:

O EPS básico (renda líquida / ações ordinárias) é simples: $ 300,000 / 100,000 = $ 3 por ação. O EPS diluído usa o método do Tesouro-estoque para responder a seguinte pergunta: hipoteticamente, quantas ações ordinárias estariam em circulação se todas as opções no dinheiro fossem exercidas hoje? No exemplo discutido acima, o exercício por si só aumentaria 10.000 ações ordinárias para a base. No entanto, o exercício simulado proporcionaria à empresa dinheiro extra: produto de exercícios de US $ 7 por opção, mais um benefício fiscal. O benefício fiscal é o dinheiro real porque a empresa consegue reduzir seu lucro tributável pelo ganho de opções - neste caso, US $ 13 por opção exercida. Por quê? Como o IRS vai cobrar impostos sobre os detentores de opções que pagarão o imposto de renda ordinário sobre o mesmo ganho. (Por favor, note que o benefício fiscal refere-se a opções de ações não qualificadas. As chamadas opções de ações de incentivo (ISOs) não podem ser dedutíveis para a empresa, mas menos de 20% das opções concedidas são ISOs.)

O EPS Pro Forma Captura as "Novas" Opções concedidas durante o Ano.

Primeiro, podemos ver que ainda temos ações ordinárias e ações diluídas, onde ações diluídas simulam o exercício de opções previamente concedidas. Em segundo lugar, supomos que foram concedidas 5.000 opções no ano em curso. Vamos supor que nosso modelo estima que eles valem 40% do preço das ações de US $ 20, ou US $ 8 por opção. A despesa total é, portanto, de US $ 40.000. Em terceiro lugar, uma vez que as nossas opções acontecem no chaleco de falésia em quatro anos, amortizaremos a despesa nos próximos quatro anos. Este é o princípio de correspondência da contabilidade em ação: a idéia é que nosso empregado estará prestando serviços durante o período de aquisição, de modo que a despesa pode ser distribuída ao longo desse período. (Embora não tenhamos ilustrado isso, as empresas podem reduzir a despesa em antecipação à perda de opções devido à rescisão dos empregados. Por exemplo, uma empresa poderia prever que 20% das opções outorgadas serão perdidas e reduzirão a despesa em conformidade).

Nossa despesa anual atual para a concessão de opções é de US $ 10.000, os primeiros 25% da despesa de US $ 40.000. Nosso lucro líquido ajustado é, portanto, $ 290,000. Nós dividimos isso em ações ordinárias e ações diluídas para produzir o segundo conjunto de números pro forma EPS. Estes devem ser divulgados em uma nota de rodapé, e provavelmente exigirá reconhecimento (no corpo da demonstração do resultado) para os exercícios fiscais que começam após 15 de dezembro de 2004.

Existe um tecnicismo que merece alguma menção: utilizamos a mesma base de ações diluídas para cálculos de EPS diluídos (EPS diluído e EPS diluído pro forma). Tecnicamente, sob ESP pro diluído pro forma (item iv no relatório financeiro acima), a base de ações é aumentada ainda mais pelo número de ações que poderiam ser compradas com a "despesa de compensação não amortizada" (isto é, além do resultado do exercício e o benefício fiscal). Portanto, no primeiro ano, como apenas US $ 10.000 da despesa da opção de US $ 40.000 foram cobrados, os outros US $ 30.000 hipoteticamente poderiam recomprar mais 1.500 ações (US $ 30.000 / $ 20). Isto - no primeiro ano - produz um número total de ações diluídas de 105.400 e EPS diluído de $ 2.75. Mas no ano seguinte, tudo mais sendo igual, os US $ 2,79 acima estarão corretos, pois já teríamos terminado de gastar US $ 40 mil. Lembre-se, isso aplica-se apenas ao EPS diluído pró-forma, onde estamos avaliando opções no numerador!

Expensar opções é apenas uma tentativa de melhor esforço para estimar o custo das opções. Os defensores têm razão em dizer que as opções são um custo, e contar algo é melhor do que não contar nada. Mas eles não podem reivindicar estimativas de despesas são precisas. Considere nossa empresa acima. E se o estoque dova para US $ 6 no próximo ano e ficasse lá? Em seguida, as opções seriam inteiramente inúteis, e nossas estimativas de despesas resultariam significativamente exageradas enquanto nosso EPS seria subavaliado. Por outro lado, se o estoque melhorasse do que o esperado, nossos números de EPS teriam sido exagerados porque nossa despesa acabaria por ser subestimada.

Concessão de outorga de opção de compra de ações: determinantes do relato econômico-financeiro.

Brian D. Cadman Email autor Tjomme O. Rusticus Jayanthi Sunder.

Os termos de aquisição de concessão de opções são uma provisão contratual que é moldada por padrões contábeis e outros fatores econômicos. Examinamos o efeito das normas contábeis, especificamente SFAS 123 (R), nos termos de concessão de opções de estoque, ao mesmo tempo que modelamos outros determinantes econômicos desta característica do contrato. Documentamos variação significativa nos períodos e padrões de concessão de concessão de opções de estoque, sugerindo que as empresas optam ativamente pelos termos de aquisição. Em consonância com os incentivos de relatórios financeiros que influenciam o design do contrato, achamos que as empresas alongam simultaneamente os períodos de aquisição e alteram os padrões de aquisição após a adoção do SFAS 123 (R). As mudanças nos padrões de aquisição são consistentes com as empresas tentando diferir o reconhecimento da despesa da opção, ao mesmo tempo que limitam o risco incremental imposto ao CEO. Além disso, achamos que os horários de aquisição de direitos são mais longos nas empresas de crescimento onde o alongamento do horizonte de investimento do executivo é mais importante e que as empresas com CEOs mais poderosos e opções de concessão de governança mais fracas com períodos de aquisição mais curtos.

Classificação JEL.

Agradecimentos.

Agradecemos ao Centro de Pesquisa em Contabilidade da Kellogg School of Management pelo apoio financeiro. Brian Cadman também agradece a Escola David Eccles na Universidade de Utah por apoio financeiro, e Jayanthi Sunder também agradece a Eller School of Management na Universidade do Arizona. Agradecemos os comentários úteis de Richard Sloan (editor) e revisores anônimos. Agradecemos também a Ian Gow, Fabrizio Ferri, Thomas Lys, Beverly Walther e participantes do workshop no DUKE / UNC Fall Camp, o New York University Summer Camp, a conferência FARS, o Massachusetts Institute of Technology, Purdue University, a Universidade do Arizona , a Universidade de Houston, a Universidade de Illinois em Chicago, a Universidade de Iowa, a Universidade de Michigan, a Universidade da Pensilvânia, a Universidade do Texas A e M e a Universidade de Utah para comentários úteis.

Referências.

Informações sobre direitos autorais.

Autores e afiliações.

Brian D. Cadman 1 Email autor Tjomme O. Rusticus 2 Jayanthi Sunder 3 1. Escola de Negócios David Eccles Universidade de Utah Salt Lake City EUA 2. Escola de Gestão Kellogg Northwestern University Evanston EUA 3. Eller School of Management Universidade do Arizona Tucson EUA .

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Relatórios financeiros para opções de ações para empregados: passivo ou patrimônio?

Mary E. Barth Email autor Leslie D. Hodder Stephen R. Stubben.

Este estudo procura determinar se as opções de ações de empregados compartilham características-chave de passivos ou patrimônio líquido. Em consonância com a teoria dos preços de garantia, encontramos que o risco comum de equivalência patrimonial e o retorno esperado estão negativamente associados à medida em que uma empresa possui opções de compra de ações em circulação, o que é oposto à associação de passivos. Também encontramos o seguinte. (1) A associação é positiva para as empresas que reagem opções e menos negativas para as empresas que possuem opções com prazos mais longos até o vencimento, o que indica que algumas opções de ações de funcionários possuem características que as tornam mais parecidas com as responsabilidades. (2) Alavancagem medida com base nas opções de tratamento, uma vez que o patrimônio tem uma relação positiva mais forte com o risco de capital comum do que a alavancagem medida com base no tratamento de opções como passivo. (3) A sensibilidade do valor da opção de compra de ações do empregado às mudanças no valor do ativo reflete o valor do patrimônio líquido comum e é contrário ao valor do passivo. Além disso, achamos que, ao contrário dos passivos, as opções de ações dos empregados têm um risco substancialmente maior e retorno esperado do que o patrimônio comum. Nossas descobertas não são consistentes com a classificação de opções de ações de empregados como passivos para relatórios financeiros se a classificação fosse baseada na associação direcional de um crédito com risco comum de capital e retorno esperado. Em vez disso, nossas descobertas sugerem que as opções agem mais como outro tipo de patrimônio.

Classificação JEL.

Agradecimentos.

Nós agradecemos Stephen Cooper, Patrick Finnegan, Patrick Hopkins, Michael Kirschenheiter, James Leisenring, Stephen Penman, Jim Wahlen, um revisor anônimo e participantes da oficina na Conferência 2012 sobre Análise de Estudos Contábeis (especialmente o deputado Kenneth Peasnell), a Universidade Brigham Young Universidade chinesa de Hong Kong, Universidade Internacional da Flórida, Harvard Business School, Universidade de Maastricht, Universidade Estadual de Ohio, Universidade de Oklahoma, Singapore Management University, Universidade do Texas em Austin, Utah State University, Washington University em St. Louis e Wharton School da Universidade da Pensilvânia para discussões e comentários úteis. Leslie Hodder agradece o apoio financeiro da Ernst & amp; Young, LLC.

Este apêndice oferece um exemplo numérico para ilustrar os efeitos da emissão de opções de ações dos empregados na estrutura de capital de uma empresa e as questões contábeis abordadas neste estudo. Para facilitar a comparação com os achados de Kirschenheiter et al. (2004), começamos com um conjunto simplificado de suposições. Em particular, consideramos uma empresa de capital próprio criada no final do ano zero ao aumentar o patrimônio. Os rendimentos de US $ 100,00 da venda de 100 ações são investidos em ativos produtivos ganhando um determinado retorno após impostos de 10%. Todo o fluxo de caixa disponível é mantido e investido. No final do ano um, quando o preço das ações é de US $ 1,10, a empresa concede 47,14 opções ao dinheiro em vez de US $ 9,00 em salários em dinheiro. 40 As opções são exercidas no final do terceiro ano. No final do ano quatro, a empresa é liquidada.

Três apresentações de opções.

Painel 1: Opções como passivos.

Painel 2: Opções como patrimônio (incluindo o preço de exercício)

Painel 3: Opções como patrimônio líquido (líquido do preço de exercício)

Demonstração da posição financeira.

Responsabilidade por opções de ações.

Total de passivos e patrimônio líquido.

Resultado operacional (antes da despesa da opção)

Receita (despesa) financeira

Pedidos de opção (32%)

Reclamações comuns (68%)

Retorno de mercado dos ativos (%)

Medidas de desempenho do livro.

Retorno sobre ativos (lucro líquido / ativos) (%)

Retorno sobre o patrimônio líquido (lucro líquido / patrimônio líquido) (%)

A Tabela 6 mostra que o valor de mercado dos ativos é de US $ 161,85 depois que as opções são emitidas no final do período um, refletindo o preço de exercício esperado a receber. O valor contábil dos ativos difere do valor de mercado dos ativos nos Painéis 1 e 3, pois o valor presente do preço de exercício não está incluído nos ativos de acordo com a abordagem opções-a-passivos ou os GAAP atuais. Em contraste, quando o valor presente do preço de exercício é incluído nos ativos, conforme demonstrado no Painel 2, o valor contábil dos ativos é igual ao valor de mercado dos ativos em cada período. Sob esta abordagem, o patrimônio reflete essencialmente o valor das ações subscritas.

Quando as opções são apresentadas como passivos, como no Painel 1, a despesa financeira é imputada multiplicando o valor da concessão da opção pela taxa de retorno esperada. Isso leva a uma menor receita líquida que reflete mais precisamente a receita atribuível aos detentores de ações ordinárias existentes (Kirschenheiter et al., 2004). No entanto, a despesa financeira da opção imputada subestima o retorno dos ativos (ROA) reportado, o que é assumido pelo exemplo como constante 10%. Além disso, a alavancagem é positiva quando as opções são tratadas como passivos, o que exagera o risco padrão dessa empresa desalavancada.

Em contraste, quando a opção é apresentada em duas partes, como mostrado no Painel 2, o resultado financeiro é imputado como o aumento no valor presente do preço de exercício. No entanto, de acordo com os GAAP atuais, os aumentos no valor de mercado do capital próprio da opção não serão incluídos no lucro líquido. O Painel 2 mostra que o ROA é corretamente relatado em 10% e a alavancagem relatada é zero, consistente com os fundamentos da empresa exemplo. O Painel 3 revela os mesmos resultados - ROA de 10% e alavancagem relatada de zero.

Efeito das opções no retorno esperado. As árvores binomiais mostram caminhos de preços simulados para ativos, opções e equidade por dois períodos. O valor esperado em cada nó é a média de resultados potenciais. A taxa esperada de retorno é igual ao final do valor esperado / valor esperado inicial −1. Os parâmetros de simulação são os seguintes: valor dos ativos na data de concessão = US $ 110; valor das opções na data da concessão = $ 9; O número de opções concedidas é de 38,78; preço de exercício = $ 1.10; taxa esperada de retorno sobre ativos = 10%; 1 + taxa de retorno livre de risco (rf) = 1,05%; desvio padrão de ativos = 44,4%; probabilidade de aumento = 50%; valor no uptick (u) = 155,5%; e valor no downtick (d) = 64,2%. A probabilidade neutra de risco de um aumento (p) é calculada como (rf-d) / (u-d) e é igual a 0,445 em cada nó. Deixando U = o valor em um aumento e D = o valor em um downtick, o valor em cada nó é calculado como (pU) / rf + (1 - p) D / rf.

Para uma empresa de capital próprio, o retorno e a variação de capital equivalem ao retorno e à variação de ativos. No entanto, a emissão de créditos contingentes altera a estrutura de capital da empresa. Nós quantificamos os efeitos das mudanças na estrutura do capital usando um modelo binomial de precificação para calcular os valores esperados e taxas esperadas de retorno de cada componente patrimonial ao longo do prazo de 2 anos das opções.

Como a incerteza aumenta o valor das opções, a empresa deve emitir apenas 38,78 opções para compensar os funcionários $ 9,00, em vez das 47,14 opções que a empresa deve emitir no caso de certeza. Isso resulta em um preço de exercício total de $ 42.66. Na figura 1, os nós terminais das árvores binomiais mostram valores esperados para ativos, patrimônio e opções no final do período três. Para facilitar a exposição, o final do período três é assumido como a data de validade da opção, eo valor da opção eo valor do ativo são apresentados tanto brutos como líquidos do preço de exercício. 44.

A árvore do preço dos ativos no canto superior esquerdo da Fig. 1 mostra a progressão dos valores dos ativos que ocorre quando os funcionários são pagos em dinheiro em vez de opções. Isso pode ser comparado com a árvore de preços dos ativos imediatamente abaixo dela, o que mostra um valor terminal esperado maior (US $ 143.99 em comparação com US $ 133,10) quando o caixa é conservado pela compensação com opções (com opções, os ativos são $ 119,00 no início do prazo, em vez de $ 110,00, porque a empresa conservou US $ 9,00 em dinheiro que teria sido pago em salários). A comparação de árvores de ativos na Fig. 1 revela que o retorno esperado de 10% sobre os ativos é invariante para a emissão de opções. A área de preços dos ativos no canto inferior esquerdo também mostra o efeito do preço de exercício no valor esperado dos ativos, o que aumenta para US $ 126,68 quando o futuro fluxo de caixa esperado decorrente do exercício da opção está incluído. Note-se que o preço de exercício de $ 42.66 não está incluído no cálculo do retorno de 10%, porque o preço de exercício é uma contribuição de capital e não de renda.

A opção preço arvore no centro inferior da Fig. 1 mostra que, se as opções são exercidas, os titulares de opções recebem valor líquido de US $ 50,01 após o pagamento do preço de exercício, representando um retorno total de 2 anos de 456% em seu investimento de US $ 9,00. No entanto, calcular o retorno das opções com base apenas no valor do exercício é enganador porque as opções expiram sem valor de 75% do tempo neste exemplo. O valor terminal bruto esperado das opções de $ 23.17 incorpora o potencial que as opções expiram sem valor; assim, o retorno esperado das opções na data da emissão é um 18% mais razoável. O valor do crédito bruto dos detentores de opções no total de ativos é de US $ 16,68, o que combina com o crédito dos acionistas de US $ 110,00 para igualar o valor total esperado do ativo de US $ 126,68.

A árvore do preço da equidade no canto inferior direito da Fig. 1 revela que o valor do patrimônio líquido não muda quando as opções são emitidas: o valor do patrimônio líquido permanece igual ao valor de emissão pré-opção de $ 110.00. Isso é verdadeiro mesmo que o valor presente esperado dos ativos aumente. A comparação da empresa de capital próprio de 100% no canto superior direito com a árvore de preços de ações com opções imediatamente abaixo dela, ou seja, a empresa de capital compartilhado, revela que a empresa de capital misto possui uma gama mais restrita de potenciais valores de capital comum terminal (US $ 49,01 para US $ 238,94 em comparação com US $ 45,30 a US $ 267,10). A variação é menor porque a perda de salário de $ 9.00 dos titulares das opções fornece isolamento contra resultados negativos e porque as opções absorvem uma fração dos resultados positivos. Consistente com a menor variação, o retorno esperado sobre o patrimônio comum também é menor na presença de opções (9% em comparação com 10%).

Referências.

Informações sobre direitos autorais.

Autores e afiliações.

Mary E. Barth 1 Email autor Leslie D. Hodder 2 Stephen R. Stubben 3 1. Stanford University Stanford EUA 2. Indiana University Bloomington EUA 3. A Universidade da Carolina do Norte em Chapel Hill Chapel Hill, EUA.

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&cópia de; 2017 Springer International Publishing AG. Parte de Springer Nature.

Regras de opções de ações simplificam o relatório, diz FASB.

Colocar todos os relatórios de imposto sobre opções de ações na demonstração de resultados é uma grande mudança, diz um levantador padrão.

Se o Conselho de Normas de Contabilidade Financeira estiver certo, os CFOs de empresas que pagam seus empregados e executivos em opções de ações e ações restritas acharão mais simples relatar as deduções fiscais relacionadas a partir do final deste ano.

Além disso, os chefes de finanças de empresas privadas, em particular, terão mais facilidade em reportar sobre remuneração baseada em ações de acordo com uma atualização de normas contábeis publicada na semana passada, segundo os normatizadores.

As datas efetivas para a nova orientação estão chegando rapidamente. A atualização será ativada para empresas abertas para períodos anuais iniciados após 15 de dezembro e para períodos intermediários dentro desses períodos anuais.

As empresas privadas devem começar a cumprir os períodos anuais iniciados após 15 de dezembro de 2017 e para os períodos intermediários dentro dos períodos anuais que começam após 15 de dezembro de 2018. As administrações seniores de empresas privadas que desejam começar a adotar a medida antecipadamente podem fazê-lo por qualquer período intermediário ou anual período que eles querem.

Russell G. Golden, presidente da FASB.

A orientação simplificará a contabilização das conseqüências do imposto de renda das transações de premiação por pagamento baseado em ações, de acordo com o FASB. "A contabilização das conseqüências do imposto de renda é provavelmente a mudança mais significativa", disse Mark Barton, pesquisador do FASB envolvido na preparação da atualização, ao CFO.

Atualmente, as empresas respondem por excesso de benefícios fiscais e excesso de deficiências fiscais vinculadas às opções de ações para funcionários “com a esperança de que os preços das ações aumentem com o tempo para beneficiar o empregado”, segundo Barton.

Tais aumentos podem criar encargos contábeis para os empregadores, no entanto. "Como muitas empresas emitem ações para seus funcionários que se valorizam ao longo do tempo e criam benefícios fiscais em excesso para essas empresas, os efeitos fiscais relacionados a essas ações não são refletidos na demonstração de resultados", diz ele.

Isso ocorre porque, de acordo com o GAAP atual, o excesso de benefícios fiscais é reconhecido como o que é chamado de capital adicional pago, ou APIC, que está no balanço patrimonial, e não na demonstração de resultados.

Além da complexidade, as deficiências fiscais relacionadas a prêmios de ações podem ser reconhecidas de duas maneiras. Uma maneira é como uma compensação para os benefícios fiscais excedentes. Outra maneira é na demonstração do resultado.

O novo padrão irá apagar todos, exceto uma maneira de relatar os benefícios e deficiências fiscais. "Todos os benefícios fiscais e deficiências fiscais serão reconhecidos através da demonstração do resultado. Então, essa é uma simplificação bastante grande, & # 8221; diz o oficial da FASB.

Por outro lado, existem alguns executivos de finanças corporativas e de contabilidade que argumentam que a maneira como o conselho reporta o imposto de renda fará com que seu novo regime de premiação de ações seja mais complexo do que simples. "Estamos em desacordo com a abordagem proposta de reconhecer os benefícios fiscais e as eficiências fiscais na demonstração de resultados", escreveu Michael J. Wood, responsável pelo controle e contador chefe da Raytheon em 25 de julho de 2015, carta ao FASB comentando o rascunho anterior à contabilidade atualização de padrões.

A liderança da Raytheon acredita que o FASB "deve seguir um modelo em que todos os benefícios fiscais excedentes e deficiências fiscais se refletem no capital próprio como capital pago adicional", escreveu Wood no ano passado, "porque o exercício de uma opção de compra de ações pelo titular da opção representa um patrimônio transação. Acreditamos que a abordagem proposta resulta em um relatório financeiro que não reflete a natureza da transação e introduz outras complexidades ”.

Em 7 de agosto de 2015, Monty Garrett, vice-presidente sênior de contabilidade da Verizon, escreveu o conselho de que o gigante das telecomunicações se opõe à abordagem do FASB de reportar tudo na demonstração do resultado porque "resultará em volatilidade na despesa de imposto de renda com base apenas em mudanças em uma preço da ação da empresa desde a data da concessão até a data de pagamento dos prêmios ".

Difícil de valor.

O FASB espera que a atualização simplifique a contabilização de empresas privadas que fornecem pagamentos baseados em ações aos funcionários. & # 8220; As pessoas costumam pensar em coisas como opções de ações e outros tipos de prêmios baseados em ações como sendo específicos para empresas públicas. Mas é bem comum que empresas privadas também emitam prêmios baseados em ações, & # 8221; Barton disse em uma entrevista.

Mas, diferentemente das empresas de capital aberto, cujas ações são negociadas em mercados públicos, as empresas privadas não têm "preços de mercado observáveis", o que permite avaliar facilmente o valor justo das opções de ações dos funcionários, de acordo com a atualização.

De acordo com o GAAP atual, no entanto, empresas privadas e públicas devem usar uma técnica de avaliação que leve em consideração o prazo esperado da opção de ações. (O termo esperado é o período durante o qual se espera que o prêmio esteja pendente, supondo que ele seja aceito.)

Para tornar o relato mais fácil para entidades não públicas, a atualização do FASB fornece um "expediente prático" - uma fórmula que permite às empresas estimar o prazo esperado de todos os prêmios que atendem a determinadas condições. Atualmente, as empresas privadas devem estimar o período de tempo em que cada prêmio baseado em ações ficará pendente.

Em outra oportunidade para empresas privadas, eles poderão fazer uma eleição única para mudar a mensuração de todos os prêmios classificados como dívida (e não patrimônio) a valor justo. Em vez disso, eles podem medi-los em valor intrínseco. Anteriormente, as empresas públicas podiam mensurar todos os prêmios classificados como passivo com valor intrínseco, mas algumas empresas privadas não sabiam dessa opção.

Discutir a atualização em geral, a presidente do FASB, Russell G. Golden, disse em um comunicado de imprensa que o acompanha que "[b] as empresas públicas e privadas identificaram alguns aspectos da contabilização de prêmios baseados em compartilhamentos empregados que são desnecessariamente complexos".

O conselho "emitiu um padrão que, acreditamos, simplificará a contabilidade e, ao mesmo tempo, manterá a utilidade das informações fornecidas aos investidores", acrescentou.