Opções de ações sujeitas a imposto de auto-emprego

Tributação das opções de ações dos empregados.
As opções de incentivo e não qualificadas são tributadas de forma diferente.
Existem dois tipos de opções de compra de ações para funcionários, opções de ações não qualificadas (NQs) e opções de ações de incentivo (ISOs). Cada um é tributado de forma bastante diferente. Ambos estão cobertos abaixo.
Tributação de opções de ações não qualificadas.
Quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, a diferença entre o preço de mercado do estoque e o preço de concessão (denominado o spread) é contado como renda ordinária do trabalho, mesmo que você exerça suas opções e continue segurando o estoque.
O rendimento obtido está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento (Segurança Social e Medicare), bem como impostos de renda regulares em sua taxa de imposto aplicável.
Você paga dois tipos de impostos sobre a folha de pagamento:
OASDI ou Segurança Social - que é de 6,2% em ganhos até a base de benefícios da Previdência Social, que é de US $ 118,500 em 2015, ou Medicare - que é de 1,45% em todos os rendimentos do trabalho, mesmo que exceda a base de benefícios.
Se o seu rendimento do exercício já exceder a base de benefícios do que seus impostos sobre o salário sobre o ganho do exercício de suas opções de ações não qualificadas serão apenas os 1,45% atribuíveis ao Medicare.
Se o seu rendimento do trabalho no acumulado do ano já não exceder a base de benefícios do que quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, você pagará um total de 7,65% nos valores de ganho até que seu lucro atingiu a base de benefícios de 1,45% ganhos sobre a base de benefícios.
Você não deve exercer as opções de ações dos empregados com base em decisões fiscais.
No entanto, tenha em mente que, se você exercer opções de ações não qualificadas em um ano em que você não tem outro rendimento do trabalho, você pagará mais impostos sobre a folha de pagamento do que você pagará se você os exercer em um ano em que você tenha outras fontes de renda salarial e já excede a base de benefícios.
Além dos impostos sobre a folha de pagamento, todos os rendimentos do spread estão sujeitos a impostos de renda ordinários.
Se você mantém o estoque após o exercício, e ganhos adicionais além do spread são alcançados, os ganhos adicionais são tributados como um ganho de capital (ou como uma perda de capital se o estoque caiu). No Guia de Impostos da Fairmark para Investidores, você pode encontrar detalhes adicionais sobre impostos que se aplicam quando você exerce opções de ações não qualificadas.
Tributação das opções de ações de incentivo.
Ao contrário das opções de ações não qualificadas, o ganho em opções de ações de incentivo não está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento. No entanto, é claro, sujeito a impostos, e é um item de preferência para o cálculo AMT (imposto mínimo alternativo).
Quando você exerce uma opção de estoque de incentivo, existem algumas possibilidades fiscais diferentes:
Você exerce as opções de ações de incentivo e vende as ações no mesmo ano civil. Neste caso, você paga impostos sobre a diferença entre o preço de mercado à venda e o preço do subsídio em sua taxa de imposto de renda ordinária.
As regras fiscais podem ser complexas. Um bom planejador profissional e / ou financeiro pode ajudá-lo a estimar os impostos, mostrar-lhe o quanto você terá depois que todos os impostos são pagos e fornecer orientações sobre formas de determinar o tempo de exercício de suas opções para pagar o menor imposto possível .
Vamos guiá-lo através das decisões de aposentadoria mais críticas, desde quando começar a tomar a Segurança Social até onde gastar a aposentadoria dos seus sonhos.

Guia de técnicas de auditoria com remuneração baseada em ações (em ações) (agosto de 2015)
Mais em arquivo.
NOTA: Este guia é atual durante a data de publicação. Uma vez que as mudanças podem ter ocorrido após a data de publicação que afetariam a precisão deste documento, nenhuma garantia é feita sobre a precisão técnica após a data de publicação.
O que é a compensação baseada em ações?
O termo "remuneração baseada em ações" inclui qualquer compensação paga a um funcionário, diretor ou contratado independente que seja baseada no valor das ações especificadas (em geral, o estoque do empregador, que pode ser uma corporação ou uma parceria). Exemplos de compensação baseada em ações incluem transferências de estoque, opções de ações, bônus de ações, ações restritas, unidades de ações restritas, planos de ações fantasmas, direitos de agradecimento de ações e outros prêmios cujo valor é baseado no valor de ações especificadas.
Onde encontrar informações sobre compensação baseada em ações.
Durante o processo de exame inicial, uma revisão dos documentos relevantes na Securities and Exchange Commission (SEC) e nos documentos internos do contribuinte é um bom lugar para começar. A revisão desses documentos pode ajudar a identificar indivíduos que podem ter recebido uma remuneração baseada em ações.
Os documentos pertinentes para fins de compensação arquivados com a SEC incluem o Formulário 10-K (Relatório Anual), DEF 14A (Declaração de Proxy Definitiva) e Formulário 4 (Demonstração das Alterações na Propriedade Beneficiária). Os indivíduos identificados nos relatórios da SEC são considerados executivos e diretores de acordo com a seção 16 (b) da Lei de Câmbio de Segurança. Uma vez que a seção 16 (b) executivos e diretores com acordos de compensação baseados em ações tenham sido identificados, confirmação deve ser feita se todas as compensações relacionadas a vários planos de compensação foram relatadas ao beneficiário (no Formulário W-2 ou Formulário 1099 do indivíduo - MISC) e que os impostos apropriados sobre o emprego foram retidos e pagos. Se a remuneração atribuída aos executivos da seção 16 (b) não tiver sido devidamente reconhecida, o escopo de auditoria pode precisar ser expandido para outros executivos, diretores e funcionários em conformidade. A assistência de um Especialista em Imposto sobre o Emprego e uma revisão da Compensação & amp; O site do Grupo de Prática de Problemas de Benefícios (CAB) deve ser considerado.
Os registros da SEC podem ser baixados do site da SEC.
Os documentos sugeridos da SEC e possíveis documentos internos do contribuinte são discutidos mais adiante.
Documentos SEC.
O Formulário 10-K é o relatório anual arquivado na SEC e fornece uma lista completa dos executivos e diretores da seção 16 (b), a remuneração dos executivos e a propriedade da segurança de certos proprietários e gerentes efetivos. Incluídos no Formulário 10-K são itens 10, 11 e 12 e referências a exposições suplementares arquivadas na SEC que podem conter planos de compensação adicionais para executivos. Esses planos de remuneração podem incluir opções de ações, estoque restrito e outros tipos de compensação baseada em ações. Os planos podem discutir a aquisição de opções e a aquisição de direitos no caso de uma mudança no controle (ou seja, uma fusão ou aquisição da empresa). Uma alteração na provisão de controle também pode ser aplicada a parcerias de capital aberto que ofereçam equidade aos empregados.
O DEF 14A (Declaração Proxy de acordo com a Seção 14A da SEC), mais conhecido como Declaração Proxy Definitiva ou a declaração anual de proxy, é o lugar mais fácil para pesquisar informações sobre a remuneração dos executivos. Esta declaração de procuração é enviada aos acionistas registrados antes da Reunião Anual e pode conter informações sobre opções de ações específicas e planos de remuneração para executivos. Ele é mais detalhado que o Formulário 10-K e fornece detalhes específicos quanto ao número de opções concedidas e o preço total de exercício dos vários planos.
A tabela de compensação de resumo, encontrada na declaração de procuração definitiva, é a pedra angular das divulgações exigidas pela SEC sobre a remuneração dos executivos. A Tabela de Remuneração Resumida fornece, em um único local, uma visão abrangente das práticas de remuneração dos executivos da empresa. A tabela de compensação de resumo é seguida por outras tabelas e divulgações contendo informações mais específicas sobre os componentes da compensação pelo último ano completo. Esta divulgação inclui informações sobre concessões de opções de ações, direitos de avaliação de ações, prêmios de planos de incentivo de longo prazo, planos de pensão, contratos de trabalho e acordos relacionados. A Declaração de Proxy Definitiva também contém a Análise e Análise de Compensação (CD e A), que explica todos os elementos materiais dos programas de remuneração de executivos da empresa.
Para cumprir os requisitos de relatórios financeiros, a empresa deve estimar o valor da remuneração baseada em ações no momento da concessão. Para fins fiscais, a remuneração baseada em ações não é declarada como remuneração até a data de aquisição ou exercício (dependendo do tipo de remuneração baseada em ações em questão). Grandes discrepâncias são comuns. As tabelas do Patrimônio de Referência no Exercício de Final de Ano e de Opções e o Depósito de Ações podem fornecer informações sobre onde as discrepâncias surgem.
Opções de compra de ações e outros planos de incentivo baseados em ações são frequentemente incluídos como anexos anexados aos registros da SEC no ano em que o plano entrou em vigor (o plano é geralmente incluído no DEF 14A para revisão dos acionistas naquele ano). Por exemplo, um “Plano de Ações e Incentivos 2004” estará freqüentemente disponível no DEF 14A de 2004. Para as empresas do ano fiscal, os planos podem ser anexados ao DEF 14A para o ano civil anterior. O termo “Opções de Ações de Incentivo” (ISOs) pode indicar que a empresa oferece uma compensação de capital destinada a cumprir o IRC §422. O termo "Plano de Compra de Ações para Empregados" pode indicar que a empresa oferece compensação de capital destinada a cumprir o IRC §423. Consulte a seção sobre Opções de estoque estatutário para obter mais informações.
O formulário S-3 (Declaração de registro) é usado pelas empresas para divulgar informações financeiras importantes.
O Formulário 4 (Demonstração das Alterações na Propriedade Beneficiária) fornece informações sobre a alienação de ações, seja por venda ou transferência. Esta informação pode indicar se as ações foram transferidas para uma parceria familiar ou outra entidade controlada pelos acionistas, diretores e / ou diretores.
Documentos Internos.
Os Contratos de Emprego podem conter informações adicionais sobre os tipos de compensação concedidos aos funcionários, incluindo o direito de participar de planos de remuneração específicos baseados em ações, como concessão de opções de ações, ações fantasmas, direitos de valorização de ações, ações restritas / prêmios restritos , ou outros itens com base no valor do estoque especificado. É importante rever estes contratos, mesmo que os conteúdos sejam duplicativos das informações contidas nos documentos da SEC.
O Conselho de Administração e o Comitê de Remuneração devem ser revisados ​​para identificar atividades relacionadas à adoção de planos de incentivo e à concessão ou aquisição de ações, opções ou outras compensações com base em ações. Os relatórios emitidos pelo comitê de remuneração e apresentados ao conselho de administração devem ser solicitados porque podem fornecer uma visão de qualquer compensação baseada em ações.
O examinador deve verificar se os planos sob os quais as opções estatutárias podem ser outorgadas foram aprovados pelo conselho de administração e pelos acionistas. Os planos de opção de compra de ações estatutários requerem a aprovação dos acionistas no prazo de 12 meses antes ou após a adoção pelo conselho de administração. As opções legais incluem Opções de Ações Incentivas (ISO) e opções concedidas ao abrigo de um Plano de Compra de Ações de Empregados (ESPP). Há também regras de aprovação de acionistas relacionadas à limitação de dedução segundo o IRC §162 (m). Salvo o disposto nos regulamentos previstos no IRC §162 (m), não há requisitos de aprovação de acionistas no âmbito do Código de Receita Federal para opções de ações não estatutárias, ações restritas, direitos de agradecimento de ações (SARs) ou planos de ações fantasmas. Para obter mais informações, consulte o Guia Técnico de Auditoria (ATG) sobre IRC §162 (m).
O examinador também deve verificar se o contribuinte não cancelou ou reduziu os empréstimos antecipados aos executivos para exercer opções ou comprar ações restritas. Os cancelamentos ou reduções de empréstimos são aceitáveis ​​na medida em que foram incluídos como compensação adicional e estão sujeitos aos tributos da Lei de Contribuições de Seguro Federal (FICA), à Lei Federal do Tarefa do Desemprego (FUTA) e à retenção de imposto de renda federal (FITW). Vide Regulamento do Tesouro (Treasury Reg.) §1.83-4 (c) e Instrução da Receita (Rev. Rul.) 2004-37. Sem uma inclusão no salário dos executivos, o examinador deve considerar se a dedução corporativa é permitida. Ver IRC §83 (h). Também podem ser aplicadas penalidades pelo arquivamento incorreto e fornecimento do Formulário W-2 sob os §§ 6721, 6722 e / ou 6674 do IRC. Discussão adicional de empréstimos reduzidos usados ​​para adquirir ações do empregador é encontrada abaixo sob possíveis questões.
Transferências de estoque e prêmios.
Determine se o estoque foi realmente transferido. O estoque é considerado "transferido" somente se o empregado tiver os riscos e benefícios de um proprietário. A transferência não depende unicamente do recebimento do estoque.
Determine se as seguintes condições existem:
O empregado ou contratado independente tem direito de voto e dividendos?
As restrições impostas ao estoque nos contratos de trabalho, planos de ações ou outros documentos? Existem muitos tipos de restrições, mas um exemplo seria uma restrição à venda ou transferência do estoque pelo empregado.
Se a empresa fosse liquidada, o empregado ou contratado independente tem direito a uma distribuição de liquidação?
O empregado ou contratado independente tem direito a um ganho ou perda com base no aumento ou diminuição do valor do estoque?
Tesouro. Reg. §1.83-3 (a) contém vários critérios e exemplos para decidir se uma transferência ocorreu. Por exemplo, se um provedor de serviços (ou seja, um empregado ou contratado independente) paga ações com uma nota de não retorno (uma nota em que o empregado não tem responsabilidade pessoal), a transação não pode ser uma transferência do estoque, mas, em vez disso, pode ser considerada uma opção para comprar ações no futuro porque o provedor de serviços não fez nenhum investimento e não tem risco de perda. Se a ação declina em valor, o prestador de serviços pode decidir não pagar a nota e perder o estoque. Nessas circunstâncias, o provedor de serviços não incorreu no risco de um beneficiário efetivo se o valor da propriedade declinar substancialmente.
Determine se houve transferência de opções de ações para uma pessoa relacionada. A transferência de opções de ações compensatórias para pessoas relacionadas (do empregado ou contratado independente) é uma “transação listada”. O examinador deve considerar a emissão da Solicitação de Documento de Informações para Abrigos de Imposto e também revisar o Aviso 2003-47, 2003-2 CB 132 para Informações adicionais sobre este tipo de transação listada.
Determine se houve uma redução no preço de compra de uma nota usada para adquirir estoque de empregador. Historicamente, na diminuição dos mercados de ações, alguns empregadores reduziram o saldo pendente de uma nota de recurso (uma nota em que o credor tem a capacidade de responsabilizar pessoalmente o devedor para devolver) emitida pelo empregador ao empregado em satisfação do preço de exercício de uma opção para adquirir o estoque do empregador. Sob o Tesouro. Reg. §1.83-4 (c), se um endividamento que tenha sido tratado como um "montante pago" (para fins do IRC § 83 é posteriormente cancelado, perdoado ou satisfeito) por um valor inferior ao montante desse endividamento, o montante Isso não é de fato pago é incluído na receita bruta do prestador do serviço para o ano tributável em que tal cancelamento, perdão ou satisfação ocorre. A redução do saldo devedor da nota resulta em remuneração compensatória ao empregado e os salários estão sujeitos ao FICA, FUTA e FITW.
Alguns contribuintes acreditam erroneamente que tal redução é um ajuste de preço de compra de acordo com o §108 (e) (5) do IRC. Se o IRC §108 (e) (5) se aplicasse, o empregado não reconheceria o rendimento após a redução do saldo devedor da nota, mas em vez disso ajustaria a base da propriedade subjacente (o estoque adquirido). Nesse caso, a redução do saldo devedor da nota é um meio de pagamento de remuneração pelo empregador ao empregado, e qualquer rendimento resultante da redução não é resultado da liquidação do endividamento para o empregado, portanto IRC §108 (e) (5) não se aplica. Veja Rev. Rul. 2004-37.
Determine se foram efetuadas quaisquer eleições nos termos do IRC §83 (b) e solicitem registros para verificar essas eleições. Uma eleição de acordo com o IRC §83 (b) permite que um destinatário de propriedade restrita seja tributado quando o imóvel é transferido em vez de quando o imóvel realmente ganha (em uma data posterior, quando o valor pode ser maior). A eleição deve ser feita o mais tardar 30 dias a partir da data em que a propriedade é transferida para o provedor de serviços, sem extensões. Geralmente, essas eleições são tratadas através do departamento de folha de pagamento do empregador. As eleições nos termos do IRC §83 (b) também são comuns quando um indivíduo recebe interesse em uma parceria ou recebe patrimônio antes que uma entidade faça uma Oferta Pública Inicial (IPO). Veja Processo de Receita (Rev. Proc.) 93-27 e Rev. Proc. 2001-43. Veja Rev. Proc. 2012-29 para uma eleição modelo de acordo com IRC §83 (b).
O examinador deve verificar se os impostos sobre o trabalho foram devidamente retidos em relação à propriedade restrita para a qual uma eleição do IRC §83 (b) foi feita, se aplicável. Além disso, o examinador deve verificar se a dedução corporativa corresponde ao valor incluído (se houver) na renda do provedor de serviços.
Eleições de acordo com o IRC §83 (b) e opções de ações. Na ocasião, um provedor de serviços pode tentar fazer uma eleição de acordo com IRC §83 (b) no recebimento de opções de compra de ações. Uma eleição em relação a uma opção é nula porque uma eleição de acordo com IRC §83 (b) só pode ser feita com relação ao imóvel que foi transferido. As opções sem um valor justo de mercado facilmente verificado (FMV) não são propriedade no sentido do IRC §83. No entanto, se a ação comprada de acordo com o exercício de uma opção estiver sujeita a um risco substancial de confisco, o prestador de serviços poderá efetuar uma eleição do § 83 (b) do IRC com respeito às ações recebidas de acordo com o exercício da opção.
Determine se existe um risco substancial de caducidade depende dos fatos e circunstâncias. Geralmente, um risco substancial de confisco só existe se os direitos sobre bens transferidos forem condicionados, direta ou indiretamente, ao desempenho futuro (ou a abstenção de desempenho) de serviços substanciais por qualquer pessoa ou à ocorrência de uma condição relacionada a uma finalidade da transferência. A propriedade não é considerada transferida se estiver sujeita a um risco substancial de confisco, e no momento da transferência, os fatos e circunstâncias demonstram que é improvável que a condição de caducidade seja aplicada. Veja o Tesouro. Reg. §1.83-3 (c) para a definição e exemplos de riscos substanciais de confisco.
Se houver uma transferência de propriedade, o examinador deve determinar se existe um risco substancial de confisco e, em caso afirmativo, a compensação deve ser reconhecida uma vez que o risco substancial de caducidade tenha caducado (assumindo que nenhuma eleição de acordo com IRC §83 (b) foi feito). A corporação tem direito a uma dedução correspondente (ver IRC §83 (h)), a menos que não seja permitido pelo IRC §§ 162 (m) ou 280G.
Seção 16b Executivos.
O (s) indivíduo (s) que se qualificam como executivo de acordo com a seção 16 (b) do Securities Exchange Act de 1934 podem ser sujeitos a ação se tiverem vendido o estoque no lucro dentro de seis meses após a compra do estoque. Os direitos deste indivíduo na propriedade são tratados como sujeitos a um risco substancial de confisco e não transferíveis até o anterior (i) o prazo de vencimento desse período de seis meses, ou (ii) o primeiro dia em que a venda desses bens com um lucro não sujeitará o indivíduo a se adequar ao abrigo da seção 16 (b) do Securities Exchange Act de 1934.
As restrições de caducidade são restrições que não sejam restrições sem caducidade (veja abaixo) e incluem restrições que trazem um risco substancial de confisco. Uma restrição de "lapso" impede a transferência de estoque restrito até uma data específica após a qual o estoque pode ser vendido de forma definitiva, como um requisito de que o empregado realize serviços por um ano. Veja o Tesouro. Reg. §1.83-3 (i).
As restrições não lapseis nunca caducarão e exigirão que o detentor do estoque venda ou ofereça a venda, o estoque a um preço determinado de acordo com uma fórmula. Eles não são considerados riscos substanciais de confisco e nunca adiar o reconhecimento de renda, portanto, o prestador de serviços reconhece os rendimentos imediatamente após a concessão e a empresa é permitida uma dedução. Uma Restrição sem Lapso não depende do provedor de serviços que executa serviços por um número especificado de anos. Em vez disso, a restrição terminará com a ocorrência de um evento específico, como uma alteração no controle, rescisão do contrato de trabalho ou morte do provedor de serviços. Uma restrição comum não-lapse (geralmente com um empregador não público) é quando um empregador exige que o empregado venda o estoque de volta ao empregador a valor contábil sempre que o empregado deseja descartá-lo por qualquer motivo. Neste caso, o valor contábil será considerado FMV ao determinar o valor incluído como compensação na receita bruta do provedor de serviços. O empregado reconhecerá como compensação a diferença entre o valor contábil e qualquer valor pago pelo estoque. Veja IRC §83 (d) e Treas. Reg. §§ 1.83-3 (h) e 1.83-5.
Dividendos de estoque restrito. Se um empregado ou contratado independente receber dividendos ou outras receitas de ações restritas substancialmente não adquiridas, os valores são considerados como remuneração adicional ao indivíduo e devem ser incluídos na receita, estão sujeitos a impostos de emprego e podem ser dedutíveis pela corporação. Veja o Tesouro. Reg. §§ 1.83-1 (a) (1) e 1.83-1 (f), Exemplo (1). No entanto, se o empregado fizer uma eleição nos termos do IRC §83 (b), os dividendos são tratados como renda de dividendos em vez de compensação. Uma vez que o bônus de ações restrito ganha, os dividendos são tratados como renda de dividendos, em vez de compensação.
Questões potenciais envolvendo opções de estoque.
Para determinar se há um problema com as opções de compra de ações, o examinador deve determinar o tipo de opção de estoque recebida pelo indivíduo. Geralmente, as opções recebidas pelos executivos são chamadas de "Opções Não-Estatutárias". Os empregadores têm muito mais poder discricionário na concessão de Opções Não Estatutárias em relação às Opções Estatutárias. As Opções Estatutárias incluem Opções de Ações Incentivas (ISOs), conforme descrito no IRC §422 e opções outorgadas sob um Plano de Compra de Ações do Empregado (ESPP) conforme descrito no IRC §423.
As opções de estoque estatutárias incluem ISO e opções concedidas sob um ESPP que só podem ser concedidas aos funcionários. O exercício das Opções Estatutárias não resulta em renda (remuneração) ou imposto de renda para o empregado, e o empregador não pode tomar uma dedução de compensação. Impostos de emprego como FICA, FUTA e FITW não se aplicam ao exercício de uma opção ISO ou ESPP. Veja o Aviso 2002-47, 2002-2 CB 97 (este aviso foi fornecido para uma moratória sobre a avaliação da FICA, FUTA e FITW no exercício de uma opção de compra de ações estatutária ou na alienação de ações adquiridas por um empregado de acordo com o exercício de uma opção de compra de ações estatutária), IRC §§3121 (a) (22), 3306 (b) (19), 421 (b) e 423 (c). Para obter informações sobre impostos sobre o emprego, consulte o Aviso 2002-47.
O examinador deve revisar os termos de uma opção legal e verificar que não é permitido que seja tratado de outra forma que como uma opção de compra obrigatória. Se o executivo pode convertê-lo em algo diferente de uma opção legal, então a opção é considerada uma opção de compra não estatutária, sujeita a FICA, FUTA e FITW no momento do exercício (Rev. Rul. 78-185, 1978 -1 CB 304).
Uma disposição qualificada ocorre quando o empregado detém as ações por pelo menos dois anos a partir da data de concessão e um ano a partir da data de exercício. Se os requisitos do período de detenção específico forem cumpridos, o empregado reconhecerá o ganho (ou perda) de capital na disposição do estoque (mas ainda não há dedução para o empregador).
Regras especiais aplicam-se a uma disposição qualificada de ações adquiridas sob um ESPP se o preço de exercício da opção fosse inferior ao FMV da ação quando a opção fosse outorgada. Por IRC §423 (c), o empregado reconhece renda de remuneração igual ao menor de:
O excesso do VMP da ação na data de sua alienação sobre o valor pago pela ação, ou.
O excesso da participação na data de outorga da opção em relação ao preço de exercício.
Se o preço da opção não for fixo e determinável no momento em que a opção for concedida, o preço da opção será computado como se a opção tivesse sido exercida na data da concessão. Veja o Tesouro. Reg. § 1.423-2 (k) (1). Esta renda de compensação não está sujeita a FICA, FUTA ou FITW. Veja o Aviso 2002-47. Qualquer ganho adicional na disposição da ação é caracterizado como ganho de capital. Veja IRC §423 (c). O empregador não recebe nenhuma dedução fiscal pela compensação reconhecida pelo empregado de acordo com esta regra especial. Veja o Tesouro. Reg. § 1.423-2 (k) (1) (iii).
A falta de cumprimento dos requisitos do período de detenção resulta em uma disposição desqualificante do estoque comprado mediante o exercício de uma opção de compra de ações estatutária. Nesse caso, o empregado tem uma remuneração (receita ordinária) na data da disposição desqualificante igual à diferença entre o preço de exercício e a JVM da ação subjacente na data do exercício. Se o estoque em questão fosse restrito (ou seja, sujeito a um risco substancial de confisco), o rendimento é a diferença entre o preço de exercício e a JVM na data em que a restrição caducou. No caso de uma disposição desqualificante, o empregador tem direito a uma dedução salarial correspondente.
De acordo com o Tesouro. Reg. § 1.6041-2 (a) (1), a compensação de uma disposição desqualificadora é considerada como salário, deve ser informada no Formulário W-2 do empregado e é dedutível na declaração de imposto de renda do empregador. No entanto, o rendimento de disposições desqualificadoras não está sujeito ao FICA, FUTA ou FITW. Para obter informações sobre impostos sobre o emprego, consulte o Aviso 2002-47.
Existe uma limitação anual de US $ 100.000 no valor do ISO de um empregado que pode tornar-se exercível pela primeira vez durante qualquer ano civil. Ver IRC §422 (d). Este limite é determinado com base no FMV do estoque no momento em que a opção é concedida e não no momento em que a opção é concedida. Na medida em que um ISO é exercível pela primeira vez (o primeiro dia em que o FMV excede $ 100,000), o excesso acima de $ 100,000 é tratado como uma Opção Não Estatutária, sujeito a todas as regras de imposto sobre o emprego que regem essas opções. No momento do exercício, isso resulta em renda ordinária para o empregado e uma dedução salarial para o empregador. Veja o Tesouro. Reg. §1.422-4 para regras relacionadas à regra de $ 100.000. Veja IRC §422 (c) (5) para as regras especiais para um proprietário de 10%.
Para as opções concedidas de acordo com um ESPP, nenhum funcionário é permitido acumular o direito de comprar ações do empregador que exceda US $ 25.000 da FMV da ação (determinada quando as opções são outorgadas) para cada ano civil em que a opção esteja pendente. Veja IRC §423 (b) (3) e Treas. Reg. §1.423-2 (i).
Regras de relatório e arquivamento.
Além de emitir um Formulário W-2, um empregador tem um requisito de relatório de informações sob o IRC §6039, após o exercício de uma opção estatutária. O IRC §6039 exige que as corporações forneçam uma declaração por escrito a cada funcionário até 31 de janeiro do ano seguinte ao ano para o qual a declaração é exigida em relação a:
Transferência de ações da corporação de acordo com o exercício do funcionário de uma ISO; e.
O agente da empresa (ou seu agente) registra a primeira transferência do título legal de uma ação de ações adquirida pelo empregado de acordo com o exercício de uma opção ESPP descrita no IRC §423 (c).
A transferência de ações para o empregado de acordo com o exercício de uma ISO após 31 de dezembro de 2009 deverá ser reportada no Formulário 3921. Com relação ao exercício de uma opção sob um ESPP após 31 de dezembro de 2009, a transferência de ações para o empregado é relatado no Formulário 3922. O IRC §6039 também exige que as empresas arquivem um retorno de informações com o IRS.
As opções de ações não estatutárias geralmente resultam em renda e salários ordinários na data do exercício ou outra disposição (Rev. Rul. 78-185). A corporação geralmente tem direito a uma dedução correspondente nos termos do § 83 (h) do IRC, a menos que não seja permitida no IRC §§ 162 (m) e 280G. As opções não estatutárias com preço de exercício inferior ao FMV na data da concessão (uma "opção com desconto") podem estar sujeitas ao IRC §409A. Veja os regulamentos finais nos termos do IRC §409A.
As opções de ações não estatutárias não se enquadram nas exclusões salariais previstas no §§ 3121 (a) (22) ou 3306 (b) (19) do IRC, e não estão sujeitas à moratória nos termos do Aviso 2002-47. Regras especiais aplicam-se a uma opção com um FMV prontamente determinável. Geralmente, a empresa pode fornecer um relatório de opção de compra de ações não estatutária que deve mostrar, por empregado, a data de outorga da opção, a data de exercício, os impostos sobre o emprego retidos e o tipo de retorno da informação fornecido. Este relatório pode ser usado para reconciliar a dedução fiscal no Cronograma M-3 da declaração de impostos da empresa com os Formulários W-2 emitidos para os funcionários. A remuneração de ex-funcionários deve ser informada no Formulário W-2. Uma reconciliação deve ser solicitada para alguns dos exercícios maiores para a renda de opção informada do empregado na Caixa 1 e na Caixa 12, código V do Formulário W-2. Devem ser tomadas medidas adicionais para conciliar as deduções com o ano adequado para as empresas com final do exercício. As discrepâncias nas reconciliações podem indicar uma questão de imposto de renda ou emprego.
Se as opções forem oferecidas aos diretores, verifique se um formulário 1099 foi emitido. Esta receita da opção deve ser relatada na declaração de imposto individual do diretor (por exemplo, o Cronograma C ou na linha 21, Outras Receitas), juntamente com o imposto de trabalho por conta própria após exercício ou outra disposição.
Determine que todos os FICA, FUTA e FITW apropriados são depositados. Se os impostos sobre o emprego for iguais ou superiores a US $ 100.000 em qualquer dia durante um período de depósito, a empresa deve depositar o imposto no próximo dia bancário, independentemente de serem depositantes mensais ou semi-semanais. Se houver grandes ajustes no Cronograma M-3 para as opções exercidas e se o cronograma do depósito não variar, consulte um Especialista em Imposto de Trabalho para obter orientação sobre a possível falha no depósito de multas sob o §6656 do IRC.
Outros tipos de compensação baseada em ações.
Um plano de ações Phantom é um acordo segundo o qual os valores diferidos são determinados por uma referência a ações hipotéticas "fantasmas" do estoque do empregador sem nunca emitir as ações reais para o empregado. Dependendo dos termos do acordo, o empregado pode ter o direito de receber apenas o crescimento do valor do estoque entre o tempo que o empregador atribui as ações fantasmas e o tempo que o empregado cobra as ações. Alternativamente, o empregado pode ter direito a receber o valor total da ação, bem como quaisquer dividendos pagos a partir do momento em que o empregador concede as ações fantasmas. O empregador não detém partes reais de ações para o empregado, mas, de acordo com os termos do plano, o empregado pode ser pago em ações reais ou em dinheiro no momento da retirada.
Apesar de seu nome, os Planos de ações da Phantom são acordos de compensação diferida não qualificada (NQDC), e não arranjos de estoque. IRC §3121 (v) (2) prevê que um acordo é um NQDC se o empregado tiver um direito juridicamente vinculativo em um ano civil para o valor em dinheiro de um certo número de ações que deve ser pago em um ano civil posterior. Normalmente, o indivíduo tem direito a receber o valor em dinheiro do número de ações fantasmas que foram creditadas na conta do indivíduo após o término do emprego. O examinador deve determinar se a empresa se envolve em tais práticas e, se assim, obter uma compreensão dos termos do acordo. Veja os regulamentos finais nos termos do IRC §409A.
O IRC §3121 (v) (2) trata do tratamento de certas compensações diferidas & amp; acordos de redução de salários, especificamente, o tratamento de certos planos de remuneração diferidos não qualificados. Tesouro. Reg. § 31.3121 (v) (2) -1 (b) (4) (ii) discute planos, arranjos e benefícios que não prevêem o diferimento de compensações, tais como opções de ações, direitos de valorização de ações e outros direitos de valor de ações. Tesouro. Reg. § 31.3121 (v) (2) -1 (b) (5) o exemplo 8 fornece uma regra de temporização especial para a compensação diferida não qualificada, que pode incluir estoque fantasma. Sob a regra especial de tempo, o FMV do estoque fantasma é pago no momento em que é creditado na conta do funcionário (quando é adquirido). Se "levado em conta" quando creditado na conta do empregado, qualquer apreciação no valor do estoque não é salário da FICA quando o executivo cobrar o estoque fantasma. No entanto, essa apreciação é renda para o empregado e sujeita a FITW.
Os direitos de agradecimento de ações são outro método de compensação de funcionários ou contratados independentes. O direito de apreciação de estoque (SAR) é um acordo, durante um período específico, que o empregado tem o direito de receber o valor aumentado das ações do empregador mediante a compensação ou o exercício da SAR. O empregado só pode se beneficiar da valorização do estoque; portanto, um evento tributável não ocorre até o exercício de uma SAR. O montante recebido no exercício da SAR é incluído na renda do empregado, constitui salário e cria uma dedução para o empregador naquele momento. Veja Rev. Rul. 80-300, 1980-2 C. B. 165, Rev. Rul. 82-121, 1982-1 C. B. 79 e Treas. Reg. §1.451-2 (a). Os direitos de valorização de ações NÃO são compensados ​​de acordo com a regra de cronograma especial de acordo com IRC §3121 (v) (2). Veja o Tesouro. Reg. § 31.3121 (v) (2) -1 (b) (4) (ii) e Aviso 2005-1. No entanto, se os termos do SAR limitarem o valor que um empregado pode receber ao exercer, o IRS determinou que o lucro foi recebido construtivamente no ano fiscal em que o limite máximo foi atingido. Consulte o Decreto de Carta Privada (PLR) 8104119. Além disso, um funcionário que não exerce uma SAR recebeu de forma construtiva o valor do estoque no final do prazo. Ver PLR 8120103.
As Unidades de Ações Restritas são promessas não garantidas e não financiadas para pagar caixa ou estoque no futuro e são consideradas compensações diferidas não qualificadas sujeitas aos §§ 3121 (v) (2), 451 e 409A do IRC §§ 3121 (v). Normalmente, uma unidade de estoque restrito representa uma ação do estoque real. As unidades de ações restritas geralmente não são tributáveis ​​na concessão se cumprirem os requisitos ou, de outra forma, estão isentos de IRC §§ 451 e 409A. Geralmente, um evento tributável não ocorre até a aquisição da Unidade de Ações Restritas. Além disso, as unidades de ações restritas não são consideradas propriedades para fins do IRC §83, uma vez que nenhuma propriedade real foi transferida e, portanto, uma eleição de IRC §83 (b) não pode ser feita com relação à concessão de uma Unidade de Ações Restritas.
Unidades de ações restrito estabelecidas com estoque.
A Restricted Stock Unit payable in stock is similar to a Restricted Stock Award, except that the employer does not transfer the stock to the employee until the Restricted Stock Unit vests. Restricted Stock Units settled in stock are subject to IRC §§ 451 and 409A (unless they satisfy an exception) but are not subject to IRC §83 at grant. Restricted Stock Units settled in stock are subject to IRC §83 only when the stock is actually transferred to the employee. Typically, the value of the stock transferred is includable in the income of the service provider and a corresponding deduction allowed to the service recipient.
Restricted Stock Units Settled With Cash.
A Restricted Stock Unit payable in cash is an arrangement under which the employee has the right to receive the value of the unit on the date the unit vests. Restricted Stock Units payable in cash are never subject to IRC §83 because no property is ever transferred. The amount of cash received upon vesting of the Restricted Stock Unit is includible in income of the service provider and a corresponding deduction is allowed to the service recipient.
Stock Warrants are similar to stock options. They are certificates that allow the owner to purchase a specified number of shares, at a specified time, for a specified price. Stock options are normally granted to employees and other service providers, whereas warrants are typically granted to non-employees (including outside investors). They are typically options to purchase stock over a long period and are freely transferable instruments. See Black's Law Dictionary 1617 (8th ed. 2004). Generally, warrants are not compensatory for tax purposes; however, some options may be incorrectly referred to as “warrants.” Depending upon the facts and circumstances, the warrants are actually issued in exchange for performance of services and should be subject to taxation under IRC §83. In order to determine if proper tax treatment and consideration was given, a copy of the stock warrant agreement and underlying plan documentation (if any) should be obtained.
Recursos adicionais.
Technical questions may be submitted to the Compensation & Benefits Issue Practice Group on the CAB IPG website. Examiners may utilize the website discussion forum or submit a formal request.

Subsídios ou Prêmios de Stock.
Orientação sobre regras tributárias para bolsas de ações ou prêmios.
Se você trabalha para uma corporação, você pode receber uma compensação na forma de estoque dessa corporação (ou talvez o pai dessa empresa). Se o estoque for adquirido quando você o receber, você deve denunciar a renda da compensação nesse momento. Caso contrário, o estoque é restrito e você não informará a renda da remuneração até o estoque.
Terminologia: vários termos que usamos nesta área são intercambiáveis. As ações são adquiridas quando não há risco de confisco. Quando dizemos que o estoque é restrito, queremos dizer que não é adquirido - em outras palavras, existe o risco de confisco.
Vamos levá-lo através das regras para concessões de ações adquiridas e, em seguida, explicar as regras para o estoque restrito.
Estoque adquirido.
Em geral, seu estoque é investido se você pode sair do seu trabalho - ou ser demitido - sem perder algum ou todo o valor do seu estoque. Para obter mais detalhes sobre o que significa que as ações serão investidas, veja Quando o estoque é vendido. Aqui estão as regras que se aplicam se o seu estoque for adquirido quando você o receber:
Recebendo ações adquiridas.
Se o seu estoque for adquirido quando você o receber, você deve reportar uma renda de compensação igual ao valor da ação na data da concessão ou prêmio. Isso é verdade, mesmo que você não venda as ações, então você não recebeu dinheiro.
Exemplo: seu empregador recompensa 250 ações no valor de US $ 40 cada. Na sua declaração de imposto de renda para esse ano, você deve denunciar $ 10.000 de renda de compensação devido a este prêmio.
Retenção.
Se você é um empregado, a empresa deve reter o valor do estoque adquirido que você recebeu. O valor do estoque e o valor retido serão incluídos no seu Formulário W-2.
O empregador pode satisfazer a obrigação de retenção por retenção de um montante extra da sua compensação em dinheiro - ou exigindo que você deposite o valor da retenção em dinheiro no momento da concessão. A parcela do imposto de renda dessa retenção será um crédito na sua declaração de imposto de renda para esse ano, assim como a retenção de imposto de renda regular de seus salários em dinheiro. Esteja preparado: a retenção pode não ser suficiente para cobrir o montante total do imposto devido como resultado da concessão de ações. O montante retido é apenas uma estimativa do imposto que será devido a essa renda; seu imposto real pode ser maior. Detalhes: Retenção em estoque.
Não empregados.
Se você não é um empregado, não deve haver nenhuma retenção em conexão com a concessão de estoque. Você pode ter que fazer pagamentos do imposto estimado para evitar uma penalidade no horário dos impostos. (Veja o Guia para Impostos estimados.) Como o estoque é recebido por serviços, esse rendimento está sujeito ao imposto de trabalho independente.
Base do estoque.
Sua base no estoque é igual ao valor que você pagou, se houver, mais a quantidade de renda que você relatou em conexão com a concessão de ações. Geralmente, a soma desses números é o valor justo de mercado do estoque. Sua base não inclui a retenção de impostos, mesmo que você tenha que pagar esse valor de bolso para receber o estoque.
Venda do estoque.
Quando você vende o estoque, você reportará ganho ou perda de capital, dependendo se o valor que você recebe é maior ou menor que sua base no estoque. O ganho ou perda será de curto prazo é que você manteve o estoque um ano ou menos no momento da venda. Você precisa segurá-lo pelo menos um ano e um dia para ter um ganho de capital a longo prazo.
Recebendo estoque restrito.
As regras que se aplicam quando você recebe ações que não são adquiridas são bastante diferentes. Geralmente, você não é tratado como o proprietário para fins fiscais até o estoque. Isso é bom e ruim. Você não precisa pagar impostos no momento em que você recebe ações que não são adquiridas. Mas a quantidade de imposto que você paga mais tarde quando é válida pode ser significativamente maior. Se você acha que seria melhor com as regras para o estoque adquirido, você pode optar por usar essas regras, mas você deve arquivar a eleição no prazo de 30 dias após receber o estoque.
Você pode ter direitos de propriedade do estoque, embora a lei fiscal não o trate como proprietário. Por exemplo, a menos que você tenha concordado de outra forma, você tem o direito de votar o estoque que você recebe como prêmio, mesmo que não seja adquirido.
Sem imposto quando você recebe estoque.
Se o estoque que você recebe como compensação não for adquirido quando você o receber, não será obrigado a denunciar o rendimento naquele momento. Seu empregador não irá reter nem reportar nada. A menos que você faça a eleição da Seção 83b, é como se nada acontecesse naquele momento.
Tratamento antes da aquisição.
No que se refere à lei tributária, você não possui o estoque antes de ser adquirido. Isso significa que qualquer dividendo pago sobre o estoque durante esse período não pode ser tratado como um dividendo. Em vez disso, o dividendo é tratado como compensação paga pela empresa. Você deve ver esse rendimento em seu Formulário W-2, não um formulário 1099-DIV.
Renda quando coletes de estoque.
Quando os estoques de ações, você é obrigado a reportar renda de compensação igual ao valor de mercado justo do estoque. O valor justo de mercado é determinado a partir do momento em que o estoque é vendido.
Exemplo: você recebe 1.000 ações no momento em que o valor de uma ação é de US $ 20,00. O estoque se aproxima um ano depois, quando vale a pena $ 35,00 por ação. Você é obrigado a informar $ 35,000 de renda de compensação naquele momento.
Esta receita está sujeita a retenção se você for um empregado e deve ser reportada no Formulário W-2. Porque nenhum dinheiro está sendo pago no momento, a retenção (e qualquer imposto não coberto pela retenção) deve ser pago a partir de outros recursos.
Atenção! Dor fiscal por aí! É importante concentrar-se nas consequências da regra explicada acima. Durante o período em que você espera que suas ações sejam adquiridas, qualquer aumento no valor do estoque resultará na renda da remuneração ordinária, e não no ganho de capital. Em muitos casos, faz sentido considerar a eleição da Seção 83b como uma maneira de evitar esse resultado.
Base e período de espera.
Para o período anterior ao estoque, sua base é igual ao valor que você pagou, se houver. Em outras palavras, se você não pagou nada pelo estoque, sua base é zero. Após as coleções de ações, sua base inclui o valor que você relatou como renda quando o estoque foi adquirido (além do valor que você pagou pelo estoque, se houver).
Exemplo: você recebeu uma concessão de estoque restrito e não fez a eleição da seção 83b. Quando o estoque investido valia US $ 27.000 e você relatou esse valor como resultado da remuneração. Sua base é que o estoque é de US $ 27.000, então você reportaria apenas $ 1.000 de ganho se você vendeu por US $ 28.000.
Para efeitos fiscais, seu período de retenção para o estoque começa quando ele se torna investido. Você precisa manter o estoque pelo menos um ano e um dia após a data de aquisição para se qualificar para um ganho de capital de longo prazo quando você o vende.
Exemplo: você recebeu uma concessão de estoque restrito e não fez a eleição da seção 83b. O estoque investido um ano depois, e nove meses depois, você vendeu o estoque. Embora você realmente tenha mantido o estoque 21 meses, para fins fiscais você só obtém crédito por segurá-lo nove meses. Qualquer ganho ou perda na venda será de curto prazo.
Seção 83b eleição.
Se você fizer a eleição da seção 83b, sua ação será tratada como estoque adquirido, mesmo que seja restrito. Esta eleição nem sempre é uma boa idéia, mas em alguns casos é uma grande economia de impostos. Para detalhes, consulte a Seção 83b Eleição.

Imposto de auto emprego.
DEFINIÇÃO do "imposto de trabalho independente"
Dinheiro que um pequeno empresário deve pagar ao governo federal para financiar o Medicare e a Previdência Social. O imposto sobre o trabalho independente é devido quando um indivíduo tem ganhos líquidos de US $ 400 ou mais em renda por conta própria no decorrer do ano fiscal. Em qualquer negócio, tanto a empresa quanto o empregado são tributados para pagar esses dois principais programas de assistência social. Quando um indivíduo é autônomo, ela é a empresa e o empregado, então ela paga as duas partes desse imposto. O imposto sobre o trabalho autônomo é computado e divulgado no formulário 1040 do IRS, horário SE.
BREAKING 'Imposto de trabalho independente'
Os indivíduos geralmente pagam imposto de trabalho por conta própria em 92,35% de seu lucro líquido, não em 100%. O imposto sobre o trabalho autônomo também é uma despesa dedutível. Ainda assim, representa um custo significativo de ser empregado por conta própria. O componente da Previdência Social do imposto sobre o trabalho independente termina, uma vez que o lucro líquido atinge os seis valores baixos, mas todo o lucro líquido está sujeito ao imposto Medicare. Os trabalhadores autônomos devem pagar o imposto de trabalho próprio como condição para receber os benefícios da Previdência Social após a aposentadoria.

Opções de ações não qualificadas.
Consequências fiscais das opções de ações não qualificadas (não estatutárias).
Código interno da receita A seção 83 regula opções de estoque não estatutárias. As opções de ações não estatutárias desencadeiam renda ordinária para você em algum momento e produzem uma dedução de remuneração para o empregador. & section; 83 contém duas regras que afetam todas as transações de opção de estoque não estatutárias. Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de compra de ações são consideradas não negociadas ativamente em um mercado estabelecido. A tributação no Grant (1) & section 83 aplicará a concessão de uma opção de compra de ações não estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente verificado no momento da sua concessão. As opções de ações não estatutárias devem atender a quatro condições para ter um valor justo de mercado facilmente verificado. A opção é transferível pelo opcional. A opção é imediatamente exercida pelo optante. Nem a opção, nem a propriedade subjacente estão sujeitas a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor da opção. O valor de mercado justo do option privilegio é facilmente verificável. Assim, a avaliação do privilégio de opção requer uma previsão do curso futuro do valor da propriedade subjacente, algo que muitas vezes é impossível de fazer com precisão razoável. Esta única exigência, efetivamente, nega o status do valor justo de mercado facilmente verificado em concessão para a maioria das opções. Tratamento: supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor de mercado justo menos qualquer valor pago pela opção será tributado no ano tributável do subsídio e tratado como renda de remuneração (receita ordinária). Não há conseqüências fiscais após o exercício da opção. Após a venda do estoque, você realizará ganho de capital. O valor do ganho será o preço de venda reduzido com base no estoque. A base igualará a soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer montante incluído no resultado com a outorga de opções. A tributação no Exercício (2) e seção 83 será aplicável à transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção de ações não estatutária somente se a opção não tiver um valor de mercado justo prontamente verificado na sua concessão. Tratamento: não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não for restrita quando você exerce as opções, a receita de compensação é calculada como a diferença entre o valor justo de mercado na data do exercício ea data da concessão. O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como receita de compensação, e não ganho de capital, a valorização do valor do imóvel subjacente à opção entre outorga de opção e exercício. Quando você vende as ações, a base no estoque será igual à soma do preço de exercício mais o valor incluído na receita ordinária no exercício. Se a propriedade subjacente for restrita no exercício, você adiará o evento tributável em relação ao exercício de opções até as restrições caducarem. No entanto, você pode fazer uma eleição de & section; 83 (b) no prazo de 30 dias após a transferência da propriedade. Isso encerra essencialmente o evento tributável no exercício e oferece a oportunidade de limitar o lucro ordinário da transação para qualquer diferença na data em que o imóvel é transferido entre o valor justo de mercado eo valor pago pelo imóvel. Qualquer apreciação no imóvel após a data da transferência é convertida em renda de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão de renda do empregado termina. Por exemplo, a dedução é permitida, quer (1) no ano do empregador que termina com o ano do empregado (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável); ou (2) no ano do empregador em que o ano do trabalhador termina (ou seja, se o empregado e o empregador usam diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução do empregador é a mesma quantidade incluída em.
renda ordinária pelo empregado; No entanto, a dedução do empregador pode ser limitada em certos casos.
De acordo com as duas regras acima, o período de detenção para propriedade adquirida em uma transação de & sect; 83 começa com a data em que o imóvel se torna tributável como renda de compensação. As seguintes taxas máximas de imposto marginal estão atualmente em vigor:
O rendimento resultante das operações de opção de compra não estatutária sob $ 83 gera o recebimento de salários para fins de retenção na fonte. A obrigação de pagar impostos sobre o emprego e de retenção de impostos sobre o rendimento geralmente pertence ao empregador. O empregador provavelmente reterá o FICA, o Medicare e a retenção de outras compensações em dinheiro pagas a você.
Perguntas frequentes.
Q1. A concessão de uma Opção de Não-Execução resultará em responsabilidade fiscal federal para mim?
Q2. Será que o exercício de uma Opção Não Estatutária resultará em uma obrigação de imposto de renda federal para mim se a opção não tiver um valor justo de mercado facilmente verificado na data da concessão?
Q3. E se as ações compradas sob uma opção não estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de perda?
Q4. Qual é o efeito de fazer uma eleição da Seção 83 (b)?
Você deve arquivar a eleição da Seção 83 (b) com o Internal Revenue Service no prazo de trinta (30) dias após a data em que a opção for exercida e qualquer receita ordinária resultante de tal eleição estará sujeita aos requisitos de retenção de impostos aplicáveis.
Q5. Que informação deve ser incluída em uma eleição da seção 83 (b)?
Q6. Será que vou reconhecer renda adicional quando eu vender ações adquiridas ao abrigo de uma opção não estatutária?
Q7. Quais são as consequências fiscais federais para o empregador.
Todo o conteúdo original e cópia; 1999-2017. Dana S. Beane & amp; Empresa, P. C. Todos os direitos reservados.
Se você tiver alguma dúvida sobre o uso desses documentos, leia nossa isenção de responsabilidade.

Stock options subject to self employment tax

Assunto: opção não qualificada - ex-empregador.
Data: Tue, 13 de maio de 2003.
Um indivíduo era empregado por uma empresa da qual ele possuía opções de ações não qualificadas. Após o término do emprego, o indivíduo exerceu algumas das opções não remuneradas e as vendeu no mesmo dia. O ex-empregador enviou ao indivíduo um formulário 1099-MISC para a compensação não empregada do & # 8220; # 8221; pela diferença entre o valor justo de mercado das ações e o preço pago pelo estoque.
O indivíduo está sujeito ao imposto sobre o trabalho independente (ou seja, as partes do empregador e do empregado do imposto FICA / Medicare) para essa compensação? Isn & # 8217; t o ex-empregador responsável pela parcela do empregador da segurança social e impostos de saúde como estes & # 8220; salários & # 8221; resultou do emprego na empresa?
A empresa não revisará um W-2.
Muito obrigado,
Data: 30 de maio de 2003.
A explicação do IRS para os regulamentos propostos emitidos no final de 2001 referente à retenção de retenção para ISOs e ESPPs remete para a definição de salários nos termos da regulamentação.
Para a retenção de imposto de renda, de acordo com a seção de regulamentos do Tesouro 31.3401 (a) -1 (a) (5), & # 8220; Remuneração por serviços, a menos que essa remuneração seja especificamente exceto pelo estatuto, constitui salário, embora no momento pago o relacionamento de empregador e empregado já não existe entre a pessoa em cujo emprego os serviços foram realizados e o indivíduo que os realizou. & # 8221;
Uma regra semelhante aplica-se nos termos das Seções 31.3121 (a) -1 (i) e 31.3306 (b) -1 (i) para a retenção na fonte da FICA e impostos da FUTA.
Existe uma exceção quando uma opção é exercida após o ano da morte de um funcionário falecido. (Revisão de receita 86-109.)
Eu não trabalho extensivamente na área de relatórios fiscais de folha de pagamento. Os empregadores devem procurar seus próprios conselhos nesta área.