Parte I: Tratamento tributário dos EUA: opções de estoque de seu empregador estrangeiro.
Regras de fundo para tributação de opções de estoque.
Uma "opção de estoque não estatutária" é diferente da denominada opção de estoque "estatutária". As opções de estoque "estatutárias" devem satisfazer requisitos muito específicos de acordo com a legislação tributária dos EUA e nunca vi uma envolvida no contexto de um emprego estrangeiro. Uma "opção de estoque não estatutária" é o que a maioria dos funcionários que trabalham no exterior receberá de seus empregadores não-americanos como parte de seu pacote de compensação.
É importante reconhecer que existem regras diferentes em relação às conseqüências fiscais quando um empregado recebe uma opção de compra de ações não estatutária e quando o empregado adquire as ações subjacentes à opção por meio do exercício dessa opção. Estas são apresentadas abaixo.
Concessão de opção.
Se uma opção não estatutária não tiver um chamado "valor justo de mercado facilmente verificado" ("FMV") no momento da concessão, o empregado geralmente não realiza renda de compensação até o momento em que ele exerce essa opção. Com as empresas não cotadas em bolsa, as opções concedidas em geral não teriam uma JVM facilmente verificada na acepção das regras fiscais relevantes. Veja o Tesouro. Reg. Sec. 1.83-7 (a) - (b). Portanto, em termos simples, quando um contribuinte dos EUA recebe tais opções por seu empregador, ele não é considerado como tendo recebido uma renda compensatória que ele teria que relatar em sua declaração de imposto de renda. Há uma advertência importante para esta regra geral. Por favor, veja a discussão de uma possível armadilha de impostos na seção de código 409A e # 8212; seguindo a Parte III desta publicação no blog.
Exercício da Opção (Comprar o Estoque)
No caso usual, o empregado realizará renda ordinária (renda de compensação) no momento em que ele exerce tal opção. Isto é igual ao excesso da FMV do estoque adquirido no exercício pelo preço da opção que ele pagou. A exclusão da renda do rendimento estrangeiro deve ser aplicável a essa receita, assumindo que os serviços aos quais a opção se relaciona foram realizados no exterior, uma vez que o elemento de negociação inerente ao estoque é uma espécie de "rendimento do rendimento estrangeiro" - ou seja, rendimentos auferidos pelos serviços pessoais prestados em um país estrangeiro.
Se o estoque comprado pelo empregado for considerado "substancialmente não vendido", o empregado não será tributado no momento em que ele exerce a opção. Tesouro. Reg. Seção 1.83-3 (b). Para que o estoque seja considerado "substancialmente não retomado", dois requisitos devem ser atendidos. O estoque deve ser: (i) "restrito" de modo a "estar sujeito a um risco substancial de confisco" e (ii) não transferível. Se estes forem atendidos, o empregado não será tributado no momento em que ele exerce a opção, mas antes, no momento em que uma dessas restrições desaparecer. (Por favor note, apenas um deve desaparecer, e não ambos, para desencadear o tempo de tributação).
O imposto será baseado no spread naquele prazo posterior entre o FMV do estoque sobre o preço da opção pago pelo estoque (se houver). Supondo que o valor do estoque tenha aumentado entretanto, o empregado pagará impostos mais altos (isto é, porque ele terá mais renda de compensação e a renda de compensação é tratada e tributada como "renda ordinária" com uma taxa máxima de 39,6%).
Em contrapartida, quando o funcionário percebe o rendimento no momento em que ele exerce a opção não estatutária (isto aconteceria porque o estoque que ele adquiriu ao exercer a opção não é "substancialmente não adquirido"), ele adquiriria uma base no estoque igual ao FMV de o estoque e quando ele vende o estoque, qualquer apreciação futura após a data do exercício seria tributada para ele como ganho de capital. As taxas de ganho de capital são muito favoráveis quando comparadas às taxas de imposto de renda ordinária se o ganho for tributado como ganho de capital "de longo prazo". Uma taxa máxima de 15% geralmente aplica-se a clientes únicos que têm renda tributável não superior a US $ 413.200 (US $ 464.850 para a apresentação casada conjuntamente). Os ganhos de capital a longo prazo que excedam estes limiares são tributados a uma taxa de 20%.
Código Seção 83 (b) Eleição.
A Seção 83 do Código fornece uma eleição através da qual o funcionário pode alterar esse resultado fiscal. A eleição só é possível se a ação que ele adquirir no exercício da opção for, como dito acima, “substancialmente não investida” (ou seja, (i) restrita e (ii) intransferível). Fazer a eleição exige que o empregado pague o imposto de renda ordinário no exercício de exercício da opção, mesmo que o estoque que ele recebe ainda seja restrito e intransferível (ou seja, os requisitos (i) e (ii) são satisfeitos). O imposto é baseado no excesso da FMV do estoque no momento desse exercício sobre o valor pago pelo imóvel. (Note, porém, que a eleição ainda está disponível mesmo se o empregado pagar o valor total e não houver elemento de barganha envolvido. Treas. Reg. Sec. 1.83-2 (a)). Outras conseqüências fiscais são que a renda está sujeita a retenção; o empregado recebe uma base de imposto na propriedade igual à FMV no momento da transferência; Quando as restrições sobre o estoque desaparecem, ele não paga nenhum imposto adicional; e quando ele depois vender as ações, qualquer valorização adicional é tratada como ganho de capital.
A vantagem da eleição da Seção 83 (b) é que ela permite que o empregado (uma vez que tenha pago o imposto de renda ordinário sobre qualquer "pechincha" recebida no momento da transferência do estoque para ele quando ele exerce a opção) para tratar o estoque como um investimento de capital para fins fiscais. Como resultado, ele controla o "timing" das consequências fiscais futuras até que ele venda o estoque mais tarde e, além disso, ele recebe tratamento de ganho de capital sobre essa apreciação quando ele vende. Esta é uma grande vantagem, uma vez que as taxas de ganho de capital são muito inferiores às taxas de renda ordinária.
A desvantagem da eleição é que o empregado deve pagar o imposto na frente assumindo que o valor no exercício é maior que o preço que ele paga pelo estoque. Além disso, se o estoque não subir de valor, mas faz uma desaceleração em vez disso, o empregado pode eventualmente acabar pagando mais impostos do que ele teria pago quando uma das restrições desapareceu.
As partes II e III desta postagem no blog examinarão as regras para a eleição da Seção 83 (b), as possíveis armadilhas de impostos e os relatórios de informações importantes que são necessários.
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Virginia La Torre Jeker J. D., BASEADO EM DUBAI.
Virginia La Torre Jeker, J. D.
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Um olhar atualizado sobre assuntos fiscais dos EUA para os American Expats, investidores estrangeiros no mercado dos EUA ou outras pessoas estrangeiras que tenham conexões com os EUA.
Opções de estoque pai estrangeiro
para alcançar o objetivo corporativo.
1 de outubro de 2001.
por Liza Hecht, J. D., e Kathleen Clancy J. D., CPA,
Reimpresso com permissão do Journal of Compensation and Benefits, Copyright 2001 by West Group, 610 Opperman Drive, P. O. Caixa 64833, St. Paul, MN 55164-1801. 1-800-328-9352. Todos os direitos reservados. Originalmente publicado em julho / agosto de 2001, volume 22.
Cada vez mais, as empresas estão indo "global" e expandindo as operações no exterior estabelecendo ou adquirindo filiais e subsidiárias estrangeiras. Essas atividades aumentaram a necessidade de abordar programas de compensação global e planos de benefícios. Em particular, o sucesso dos planos de opções de ações em empresas estabelecidas e em start-up colocou uma maior ênfase nos planos de patrimônio global. No entanto, os custos para implementar programas de equidade global podem ser bastante altos e o sucesso não pode ser garantido.
Antes de implementar um plano de benefícios de qualquer tipo, uma empresa deve articular cuidadosamente seus objetivos para oferecer o plano. Por exemplo, se uma empresa está procurando uma maneira eficiente de fornecer compensação adicional em dinheiro, ela poderia implementar um plano de opção de compra de ações que não impõe restrições à alienação das ações adquiridas. Nos Estados Unidos, um plano de opção de compra de ações não qualificado atingiria esse objetivo, uma vez que os funcionários muitas vezes vendem as ações adquiridas imediatamente para satisfazer os impostos devidos no spread entre o preço de exercício e o valor justo de mercado da ação na data do exercício, e manter o saldo do produto em dinheiro.
Se o objetivo declarado, no entanto, é motivar os funcionários e alinhar seus interesses com os dos acionistas, um design de plano mais adequado pode exigir que os funcionários comprem ações ou atinjam metas especificadas antes de receber ações. Para uma empresa dos EUA, este objetivo poderia ser cumprido através de um plano de compra de ações dos empregados ou pelo uso de ações restritas. Em ambos os casos, os impostos sobre o rendimento ordinário podem ser minimizados e os empregados, como outros acionistas, estarão sujeitos ao imposto sobre ganhos de capital sobre a disposição final das ações. Alternativamente, o objetivo pode ser usar o patrimônio para providenciar aposentadoria. Para atingir esse objetivo, uma empresa dos EUA pode integrar o uso de ações com outros benefícios de aposentadoria (por exemplo, as contribuições correspondentes para um plano 401 (k) serão pagas em estoque).
Finalmente, o objetivo pode ser o de uniformizar os empregados (ou seja, um elemento comum de remuneração e com o nome da empresa). Este objetivo poderia ser cumprido por uma concessão direta de ações e não precisa ser recorrente.
Uma vez que os planos de opções de ações são o tipo prevalente de programa de equidade hoje, o saldo deste artigo se concentrará nesses arranjos. Conforme ilustrado acima, os objetivos de oferecer um plano de opção de estoque podem ser variados, e um plano pode ser modificado para atender a um ou mais objetivos.
EXTENDO O PLANO GLOBALMENTE.
Quando uma empresa decide implementar um plano de estoque global, seja como parte de um novo plano ou na extensão de um plano existente, é aconselhável manter os objetivos amplos e ser flexível no design. No passado, apenas um número relativamente pequeno de empregadores permitia essa flexibilidade. No entanto, compromissos recentes indicam que mais empresas estão atendendo a chamada para "localizar" planejar o design, levando em consideração regras fiscais locais, culturas, restrições legais e expectativas dos funcionários. Embora a tarefa de acomodar as diferenças entre as jurisdições possa parecer assustadora, é mais provável que uma empresa esteja satisfeita com os resultados se o plano de equidade global refletir as "práticas recomendadas" locais e maximiza os benefícios fiscais e contábeis.
Dependendo do país de residência, um empregado que tenha concedido uma opção de compra de ações pode ser tributado em um ou mais de quatro eventos: na concessão, na aquisição, no exercício e na alienação das ações adquiridas. Essa variedade dificulta a implementação de um único plano de ações global porque um empregado em um país pode receber tratamento fiscal mais favorável do que um empregado em outro. Esse tratamento desigual pode diluir o objetivo corporativo declarado ao oferecer o plano de ações global. O exemplo a seguir ilustra esse ponto:
Assume que a empresa XYZ, localizada nos Estados Unidos, estabeleceu um plano de opção de compra de ações que prevê opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não qualificadas. Os objetivos corporativos estabelecidos para o plano são proporcionar compensação de incentivo aos empregados executivos da XYZ e alinhar seus interesses com os acionistas. A XYZ procura proporcionar compensações de incentivo aos empregados executivos de suas subsidiárias integrais no Reino Unido, França, Canadá e Cingapura e decidiu atingir esse objetivo através de opções de compra de ações. Se a XYZ exportasse o plano sem modificação, a maioria dos executivos não-americanos não seria capaz de replicar o potencial benefício ISO de nenhum imposto até a disposição das ações e os objetivos corporativos declarados não seriam alcançados. No entanto, o XYZ pode se aproximar de replicar os benefícios de um ISO modificando o plano no Reino Unido e na França, e potencialmente no Canadá.
Por exemplo, no Reino Unido, a XYZ poderia oferecer aos executivos um plano aprovado em conjunto com um plano não aprovado. Embora não seja idêntico a um ISO, um plano aprovado, que exige aplicação formal na Inland Revenue, permite que os funcionários evitem um imposto de renda ordinário e encargos da Segurança Social após o exercício e pagar o imposto sobre os ganhos de capital após a alienação das ações. Uma vez que um plano aprovado, como um ISO, limita o valor das ações sobre quais opções podem ser concedidas, a XYZ pode conceder o saldo das opções na parte não aprovada do plano. Um plano não aprovado no Reino Unido resulta em tributação de renda e social mediante o exercício. Os termos exigidos para o programa U. K. podem ser resumidos em uma adenda ao documento do plano de opção U. S. XYZ & # 146; s.
Da mesma forma, na França, os ajustes ao plano XYZ sob a forma de um adendo permitirão que os funcionários franceses sejam tributados sob o regime de planos qualificados em França. Os empregados não estarão sujeitos a imposto de renda após o exercício, mas mais tarde, no momento da disposição. O benefício mais importante de um plano qualificado francês é a isenção das taxas sociais do empregador e do empregado, que são bastante altas. As taxas de imposto social podem variar entre 30% e 50% avaliados em um empregador e 20% a 40% avaliados em um empregado, dependendo de muitos fatores.
Como a lei está hoje, a XYZ não pôde replicar os benefícios da ISO para executivos no Canadá ou em Cingapura, e esses funcionários seriam taxados sobre o spread no exercício. No entanto, o Canadá deverá promulgar legislação que permita que um empregado adie o reconhecimento de renda em ações adquiridas ao abrigo de um plano de opção de compra de ações até que essas ações sejam vendidas, desde que sejam cumpridos alguns requisitos. Isso é uma melhoria em relação à lei existente e é semelhante aos benefícios de uma ISO.
Além disso, Cingapura promulgou legislação favorável, mas só está disponível para certas empresas singapurenas. Portanto, a XYZ, como uma empresa dos EUA que concede as opções de ações, não se beneficiaria com a modificação de seu plano de opções para Cingapura, e as opções teriam tratamento comparável às opções de ações não qualificadas dos EUA.
Como o exemplo acima ilustra, a XYZ pode melhorar o tratamento fiscal para seus funcionários no Reino Unido e na França, anexando adendos ao seu plano nos EUA. Determinar os vários tratamentos fiscais e modificar um plano pode parecer oneroso, mas a satisfação dos funcionários é mais provável de ser assegurada se um plano melhorar o benefício fiscal potencial do empregado e refletir as melhores práticas locais.
O custo para uma empresa também deve ser considerado ao estabelecer qualquer plano de benefícios, incluindo um plano de opção de compra de ações. A disponibilidade de uma dedução de compensação para a subsidiária local pode variar de jurisdição para jurisdição. Além disso, certas etapas podem ser necessárias antecipadamente para garantir a disponibilidade da dedução. Portanto, é recomendável rever os requisitos locais antes de apresentar o plano.
Nos Estados Unidos, uma dedução é geralmente disponível para o empregador do direito comum para o spread realizado mediante o exercício de uma opção de ações não qualificadas, mesmo que o custo seja gerado por outra entidade, como a matriz. Além disso, uma dedução está disponível para ISOs e planos de compra de ações dos empregados na medida em que o período de retenção não seja cumprido. No entanto, em muitas jurisdições onde o empregado da subsidiária estrangeira será pago na ação principal, uma dedução não estará disponível, a menos que o custo realmente seja adotado pela subsidiária local. Em muitos casos, o estorno deve ser documentado em um acordo formal de reembolso. Uma revisão do exemplo acima irá ilustrar o ponto.
A XYZ receberá uma dedução nos Estados Unidos para as opções de ações não qualificadas, para os ISOs para os quais o período de detenção não é cumprido e para opções de ações emitidas para os funcionários da empresa. Sua subsidiária da U. K receberá uma dedução corporativa da U. K. para opções exercidas pelos funcionários da U. K. de acordo com os planos aprovados e não aprovados, desde que haja um contrato de reembolso entre empresas no momento da concessão. A França geralmente permitirá uma dedução se o pai dos EUA emitir uma fatura, os custos de compensação são nascidos pela subsidiária francesa, um acordo formal está em vigor e as ações do plano não foram emitidas recentemente. No Canadá, nenhuma dedução estará disponível a menos que os funcionários sejam pagos em dinheiro em vez de estoque. Se a legislação proposta recentemente for promulgada, esta pode ser uma alternativa atrativa se as opções forem oferecidas por valores superiores a C $ 100.000 e a empresa tiver dinheiro. Desta forma, a XYZ poderá deduzir o valor excedente se o dinheiro for pago ao empregado no momento do exercício. No entanto, há questões de contabilidade a serem consideradas que podem tornar essa alternativa menos atraente. Em Singapura, uma dedução corporativa só será permitida se os custos forem incorridos pela entidade singapurense.
Além disso, deve ser dada consideração ao efeito do imposto sobre as sociedades da empresa-mãe que transfere ações para os funcionários de uma subsidiária. Por exemplo, o Tesouro dos EUA emitiu recentemente regulamentos finais que fornecem regras de não reconhecimento para uma subsidiária que usa ações da empresa-mãe para garantir propriedade ou serviços para si. Os regulamentos destinam-se a impedir a aplicação em tais transações da "regra de base zero". & Quot; Normalmente, uma subsidiária recebe uma base de zero em ações da empresa-mãe que são transferidas pela controladora para a subsidiária. Quando a subsidiária transfere essas ações para um terceiro, a subsidiária é tributada no valor de mercado justo total das ações. Os novos regulamentos aplicam o "modelo de compra em dinheiro", & quot; de modo que nenhum ganho (ou perda) seja reconhecido pela subsidiária se a transferência do estoque da empresa-mãe para o empregado ocorrer imediatamente. Assim, as subsidiárias americanas das empresas-mãe estrangeiras devem ter cuidado para não adquirir ações da mãe antes de distribuí-la aos seus empregados de acordo com um plano de compensação de ações.
Os princípios contábeis geralmente aceitos nos EUA (GAAP) fornecem regras para o tratamento favorável da compensação das opções de ações. Desde que o empregador use o método do valor intrínseco para medir os custos das opções de ações, normalmente não há cobrança nas demonstrações financeiras da compensação das opções de ações. Geralmente, se o preço de exercício da opção for igual ao valor justo de mercado do estoque na data da concessão, todos os termos e condições são definidos e o emprego continuado é a única contingência, o método do valor intrínseco exigirá o uso do método fixo de contabilização resultante sem custo para as demonstrações financeiras.
No contexto internacional, as demonstrações contábeis das subsidiárias no exterior são consolidadas com as demonstrações financeiras da empresa-mãe dos Estados Unidos usando US GAAP. Assim, as mesmas regras favoráveis são aplicáveis à compensação de opções de ações de funcionários estrangeiros, após a consolidação das demonstrações financeiras dos EUA. Além disso, a EITF (Emerging Issues Task Force) do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira está ciente dos problemas do plano de estoque global e, em outubro de 2000, o EITF abordou o tratamento contábil do passaporte das taxas de segurança social do empregador do Reino Unido para funcionários no Reino Unido esquemas de compartilhamento não aprovados.
A implementação bem-sucedida de qualquer plano de benefícios exige compreensão e um valor percebido por parte dos funcionários. Portanto, é aconselhável para uma empresa que procura implementar um plano de estoque global para fazer investimentos suficientes na comunicação do plano, tanto para os funcionários quanto para a administração local. A aceitação e a crença da administração local no programa são essenciais para o sucesso de um programa, e nunca é cedo demais para envolvê-lo no processo. Ao elaborar um programa de comunicação, é fundamental que os antecedentes do público sejam considerados, pois alguns participantes podem ter uma compreensão mínima de uma opção de estoque e do que representa. Além disso, há questões culturais a serem consideradas, já que o conceito de compensação de capital pode ser novo para um país em particular. Por exemplo, uma grande empresa de instrumentos cirúrgicos que alcançou 80% de participação em um plano de estoque global atribui seu sucesso a um programa efetivo de comunicação interativa.
Finalmente, uma revisão dos valores mobiliários locais, controle de câmbio e legislação trabalhista deve ser realizada para evitar possíveis problemas. Em alguns países, as leis de valores mobiliários locais podem exigir o registro de acordo com a oferta de ações aos funcionários. Dependendo das leis do país específico, pode haver uma isenção do requisito de apresentação disponível para planos de opções de ações. Pode haver regras de controle de câmbio em um país específico que possam dificultar a transferência transfronteiriça de caixa. Outros países podem ter leis trabalhistas que precisam ser consideradas ao determinar os benefícios do plano que devem ser disponibilizados para uma determinada classe de funcionários.
É improvável que uma abordagem única para um programa de equidade global atenda aos objetivos corporativos e seja bem recebida pelos funcionários. No entanto, um plano de estoque global pode ser realizado com sucesso se as etapas apropriadas forem seguidas desde o início.
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Opções de estoque pai estrangeiro
Bryan Springmeyer é um advogado corporativo da Califórnia que representa as empresas iniciantes.
As informações nesta página não devem ser interpretadas como conselhos legais.
Em um nível conceitual muito básico, um plano de ações é pré-autorização do Conselho e os acionistas de uma empresa para emitir prêmios de acordo com os termos do plano. O prêmio mais comum para uma empresa financiada é opções de ações.
Os planos de ações para os destinatários dos EUA, funcionários ou consultores de boa-fé, estão configurados de forma a otimizar as leis de impostos e valores mobiliários dos EUA. O tratamento fiscal benéfico das Opções de Ações Incentivas (definido pelo IRC 422) está disponível para os destinatários de empresas que adotaram um Plano e os acionistas da corporação aprovaram esse Plano. Da mesma forma, a isenção flexível de títulos federais que é mais ideal para prêmios compensatórios (ou seja, em troca de serviços), Regra 701, só está disponível para prêmios emitidos a partir de um plano devidamente adotado. Os planos que os advogados produzem são projetados para cumprir as disposições relevantes e o tratamento pretendido dessas e outras regras tributárias e de valores mobiliários.
Quando uma entidade estrangeira que tem empregados nos Estados Unidos deseja emitir prêmios em ações para seus funcionários dos Estados Unidos, eles perderão o melhor tratamento fiscal e de valores mobiliários, a menos que um plano ou adendo seja aprovado. O adendo, que seria adicionado a um plano de estoque estrangeiro existente, conteria o idioma e os prêmios correspondentes que otimizarão o tratamento legal dos EUA. Mesmo que a entidade estrangeira crie uma subsidiária dos EUA para empregar seus empregados dos EUA, a compensação de capital de uma organização geralmente acontecerá da entidade-mãe.
Uma nota adicional sobre a emissão de capital em uma entidade estrangeira para os contribuintes dos EUA é que eles estarão sujeitos à FATCA, uma lei promulgada em 2014 que exige que os contribuintes dos EUA divulguem suas participações estrangeiras se o valor agregado exceder $ 50,000.
Reforma fiscal de 2012 e relatório de compensação de estoque no exterior.
Uma barraca que vende oden - uma variedade de pequenos pratos, muitas vezes com base no passado de peixes geralmente comido no inverno.
Nos últimos anos, as autoridades fiscais japonesas fiscalizaram a declaração de pessoas residentes japonesas de prêmios de opções de ações, prêmios de ações restritas ou compensações baseadas em ações similares feitas pela empresa-mãe estrangeira de seu empregador japonês.
Os prêmios de ações restritas com prazos de aquisição de cerca de três a cinco anos freqüentemente fizeram parte da remuneração de funcionários japoneses de grupos estrangeiros no setor financeiro. As opções de ações foram usadas para recompensar funcionários seniores com base no Japão em uma variedade de indústrias.
Lamentavelmente, no entanto, as autoridades japonesas muitas vezes encontraram lacunas no relatório de indivíduos com base em compensação baseada em ações (abaixo da "Remuneração baseada em ações estrangeiras") em seus registros de impostos anuais.
Reforma fiscal de 2012.
Dado o contexto acima, as reformas tributárias de 2012 introduziram um novo requisito de relatório obrigando as empresas japonesas e as agências japonesas de empresas estrangeiras (coletivamente abaixo das "Entidades japonesas") a enviar os detalhes das prêmios de Remuneração baseada em ações estrangeiras diretamente às autoridades fiscais.
Essas novas medidas devem tornar mais fácil para as autoridades fiscais japonesas fazer referência cruzada aos registros de impostos individuais dos funcionários com os registros fornecidos pelo empregador e assegurar que os impostos japoneses sejam devidamente cobrados sobre opções de ações, prêmios de ações restritas e similares.
Prêmios de ações fora do Japão.
Os prêmios de ações em uma empresa estrangeira administrada e entregues fora do Japão geralmente ficaram fora do escopo da retenção na fonte de renda individual japonesa. Como resultado, as autoridades fiscais japonesas não receberiam rotineiramente informações sobre tais prêmios de Entidades japonesas empregando os indivíduos em questão.
O residente residente japonês que receber esse prêmio seria obrigado a apresentar uma declaração de imposto japonesa e a reportar a renda relevante em vez de sofrer imposto retido na fonte no momento do prêmio. No entanto, indivíduos que normalmente estariam isentos de um requisito anual de depósito de impostos japoneses em virtude do valor e das fontes de renda que receberam, muitas vezes ignoraram essa obrigação.
Prêmios de um pai estrangeiro.
O artigo 228, nº 3, nº 2, da nova Lei do imposto de renda japonês aplica-se a certos direitos definidos (discutidos abaixo) concedidos por uma "Controladora Estrangeira" definida (em japonês 外国 親 会 社 等 ou 'gaikoku oya kaisha tou') a funcionários residentes de impostos japoneses ou empregados de entidades japonesas, onde a Controladora Estrangeira detém diretamente ou indiretamente 50 por cento ou mais das ações emitidas da empresa empregadora em questão (considerando apenas ações com direito a voto).
Sob esta definição, a controladora estrangeira, prêmios de ações ou direitos similares feitos aos funcionários de uma joint venture, a subsidiária japonesa ou a filial japonesa de uma subsidiária estrangeira podem estar dentro do escopo desta obrigação de relatório, bem como prêmios feitos a funcionários de uma subsidiária japonesa de propriedade total ou subsidiária.
Quais são os benefícios no escopo?
Este novo requisito de informação se aplica a direitos que permitem que um indivíduo receba ações por não ter em conta ou direitos de aquisição de ações a um preço benéfico e, como resultado, o indivíduo receberá ações, dinheiro ou outros benefícios econômicos da Controladora Estrangeira preocupado. Dada esta definição, os direitos de opções de ações e os prêmios de ações restritas são claramente destinados a estar dentro do escopo dos novos regulamentos.
A inclusão de prêmios de "# 8230; dinheiro ou outros benefícios econômicos & # 8230;" na exigência de relatório parece destinada a cobrir situações em que o empregado não recebe ações diretamente, mas, por exemplo, pode ser adjudicado o produto da venda de ações para o qual não tinham direito a receber casos diretamente ou similares.
Esquemas de compartilhamento de fantasmas.
Deve-se ter em atenção se os "esquemas de compartilhamento fantasma" que acompanham o preço do estoque nocional ou acordos similares que não incluem a atribuição de ações estariam dentro do escopo desses novos requisitos.
Além disso, as empresas devem considerar se os esquemas de compra compartilhada de empregados subsidiados que normalmente são direcionados a todos os funcionários e não apenas funcionários seniores devem estar dentro do escopo dos novos regulamentos.
Requisitos de relatórios e cronograma.
A Entidade Japonesa deve denunciar a provisão de Compensação à Base de Ações Externa até 31 de março do ano seguinte ao ano em que os valores em questão foram fornecidos.
Note-se que esta lei não define o tempo em que a compensação baseada em estoque estrangeira é tratada conforme fornecido. Deve-se ter em consideração esse momento, especialmente nos esquemas de compensação que podem permitir a aquisição parcial de benefícios.
União Européia e o Blog de Direito Tributário Internacional da Itália.
Regras de administração tributária sobre tributação de opções de ações estrangeiras.
Na decisão n. 92 / E de 2 de abril de 2009 A administração tributária da Itália decidiu que as ações recebidas através do exercício de opções de compra de ações concedidas por uma empresa estrangeira são passíveis de lucro na Itália, se as opções forem exercidas após o contribuinte ter mudado para a Itália e se tornar um residente da Itália para efeitos fiscais, mesmo que as opções de compra de ações tenham sido adquiridas principalmente em relação a serviços prestados fora da Itália quando o contribuinte não residiu na Itália para fins fiscais.
O contribuinte argumentou que uma parte das opções de ações que se aplicaram em serviços prestados fora da Itália, quando o contribuinte não era residente na Itália, não tem conexões com a Itália e deve ser excluída do imposto italiano.
A administração tributária considerou que todo o estoque é tributável na Itália desde que recebeu quando o contribuinte se tornou residente da Itália para fins fiscais e um crédito seria concedido para quaisquer impostos estrangeiros cobrados sobre o estoque atribuível a serviços prestados em um país estrangeiro.
Sob os fatos da decisão, o contribuinte trabalhou como funcionário de uma empresa do Reino Unido de 1º de outubro de 2004 a 30 de setembro de 2007. Em 1 de outubro de 2007, mudou-se para a Itália, onde começou a trabalhar para a empresa-mãe italiana do grupo. Em 28 de fevereiro de 2005, ele recebeu opções de ações que seriam adquiridas em três anos. Em 3 de março de 2008, ele exerceu as opções e recebeu o estoque.
O contribuinte argumentou que a meia representava uma compensação por serviços realizados entre 28 de fevereiro de 2005 e 1 de março de 2008, quando as opções adquiridas, incluindo serviços realizados no Reino Unido de 28 de fevereiro de 2005 a 1 de outubro de 2007, quando a o contribuinte era residente do Reino Unido para fins fiscais.
Como resultado, de acordo com os princípios da OCDE em matéria de tributação das opções de compra de ações, o valor do estoque deve ser dividido em duas partes:
& # 8211; uma parcela, acumulada em relação aos serviços prestados no Reino Unido entre 28 de fevereiro de 2005 e 30 de setembro de 2007;
& # 8211; outra parcela, acumulada em relação aos serviços prestados em Itália, entre 1º de outubro de 2007 e 3 de março de 2008.
De acordo com o contribuinte, a primeira parcela deve ser tratada como renda por serviços prestados fora da Itália por um indivíduo não residente e deve ser excluída do imposto italiano. Em alternativa, deve aplicar-se o disposto no n. º 1 do artigo 51.º do Código Tributário italiano, de acordo com o qual o rendimento de um contribuinte que desempenha serviços fora da Itália com base contínua e, como objecto exclusivo do seu emprego, se limita a um montante convencional determinado a título ministerial decreto. O montante convencional absorveria o valor da ação, que não seria tributável separadamente.
A administração fiscal discordou e considerou que a totalidade do estoque é tributável na Itália, porque o contribuinte é tributável em caixa e a ação é a receita recebida quando o contribuinte residia na Itália para fins fiscais.
A disposição do código tributário artigo 51, parágrafo 8-bis aplica-se exclusivamente aos contribuintes que trabalham no exterior, mas mantêm sua residência fiscal na Itália, o que não é o caso para o contribuinte na decisão.
A administração fiscal concordou que, se o Reino Unido cobra qualquer imposto sobre o estoque atribuível a serviços prestados no Reino Unido, o contribuinte receberá um crédito em Itália que compensaria o imposto italiano e evitaria a dupla tributação.
Meu nome é MARCO ROSSI e sou advogado internacional especializado em direito tributário internacional da UE e da Itália para pessoas físicas estrangeiras e empresas que investem ou fazem negócios na Itália e na UE. Estou com sede em Nova York e # 8230;
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Advogado de impostos internacional e advogado Marco Rossi, do escritório de advocacia Marco Q. Rossi, que oferece serviços relacionados à legislação tributária da União Européia, planejamento tributário, transações comerciais internacionais, investimentos estrangeiros, ganhos, dividendos, royalties, IVA, tratados, tributação corporativa e individual, permanente estabelecimento e isenção de impostos.
& raquo; A tributação das opções de compra de ações.
Taxa individual Alberta 2016 Tabela 1 - Alberta (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual British Columbia 2016 Tabela 1 - Tabela da Colúmbia Britânica (2016) 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Manitoba 2016 Tabela 1 - Manitoba (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Nova Brunswick 2016 Tabela 1 - Novo Brunswick (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Terra Nova e Labrador 2016 Tabela 1 - Terra Nova e Labrador (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Nova Scotia 2016 Tabela 1 - Nova Scotia (2016) ) Tabela 2 - Imposto não reembolsável Créditos (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Fiscalidade individual Ontário 2016 Tabela 1 - Ontário (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Impostos individuais Prince Edward Island 2016 Tabela 1 - Ilha do Príncipe Eduardo (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Saskatchewan 2016 Tabela 1 - Saskatchewan (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa corporativa, CPP e EI 2016 Tabela 1 - Rendimento comercial elegível para SBD (2016) Tabela 2 - Tabela 3 - Taxas de provisão de custo de capital (2016) Tabela 5 - Créditos de imposto de investimento de RS & DE 2016 (CIF) ¹ Tabela 6 - Taxas de redução de custo de capital (2016) Tabela 7 - - Plano de Pensões do Canadá (2016) Tabela 8 - Seguro de Emprego (20 16)
A tributação das opções de compra de ações.
Como estratégia de incentivo, você pode oferecer aos seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exercer a opção.
Por exemplo, você fornece um dos seus principais funcionários com a opção de comprar 1.000 ações da empresa em US $ 5 cada. Este é o valor de mercado justo estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Como seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As consequências do imposto sobre o rendimento do exercício da opção dependem de se a empresa que concede a opção é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo que o empregado detém as ações antes de eventualmente vendê-las e se o funcionário lida com o comprimento do braço com a corporação.
Se a empresa for um CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) serão tributados como receita de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode exigir uma dedução do lucro tributável igual à metade deste valor, se certas condições forem atendidas. A metade da diferença entre o preço de venda final e o prazo de validade das ações na data em que a opção foi exercida será reportada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Até 2016, o valor do estoque duplicou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Assume-se que as condições para a dedução de 50% são satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma:
E se o estoque declinar em valor?
No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o tempo que o estoque foi adquirido e o tempo que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor da ação diminuísse para US $ 10 no momento da venda em 2016? Nesse caso, o empregado reportaria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 ($ 5.000 perdas de capital permitidas). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecida pelo mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda do emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2016 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.
Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis como resultado dessas regras deve entrar em contato com o escritório local dos Serviços Tributários da CRA para determinar se os acordos de pagamento especiais podem ser feitos.
Opções de ações da empresa pública.
As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado deve denunciar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao valor pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são atendidas, é permitida uma dedução igual à metade do benefício tributável.
Para opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2010, funcionários elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite de aquisição anual de US $ 100.000). No entanto, as opções da empresa pública exerceram-se após as 4:00 da. m. EST em 4 de março de 2010 já não são elegíveis para o diferimento.
Alguns funcionários que se aproveitaram da eleição de diferimento fiscal tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos valores mobiliários de opção, ao ponto de o valor dos valores mobiliários ser inferior ao passivo de impostos diferidos sobre o benefício da opção de compra de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que o passivo tributário sobre o benefício de opção de compra diferido não excedesse o produto de disposição dos valores mobiliários opcionais (dois terços desses recursos para residentes de Quebec), desde que os valores mobiliários fossem alienados após 2010 e antes 2015, e que a eleição foi arquivada na data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição.
Bryan Springmeyer é um advogado corporativo da Califórnia que representa as empresas iniciantes.
As informações nesta página não devem ser interpretadas como conselhos legais.
Em um nível conceitual muito básico, um plano de ações é pré-autorização do Conselho e os acionistas de uma empresa para emitir prêmios de acordo com os termos do plano. O prêmio mais comum para uma empresa financiada é opções de ações.
Os planos de ações para os destinatários dos EUA, funcionários ou consultores de boa-fé, estão configurados de forma a otimizar as leis de impostos e valores mobiliários dos EUA. O tratamento fiscal benéfico das Opções de Ações Incentivas (definido pelo IRC 422) está disponível para os destinatários de empresas que adotaram um Plano e os acionistas da corporação aprovaram esse Plano. Da mesma forma, a isenção flexível de títulos federais que é mais ideal para prêmios compensatórios (ou seja, em troca de serviços), Regra 701, só está disponível para prêmios emitidos a partir de um plano devidamente adotado. Os planos que os advogados produzem são projetados para cumprir as disposições relevantes e o tratamento pretendido dessas e outras regras tributárias e de valores mobiliários.
Quando uma entidade estrangeira que tem empregados nos Estados Unidos deseja emitir prêmios em ações para seus funcionários dos Estados Unidos, eles perderão o melhor tratamento fiscal e de valores mobiliários, a menos que um plano ou adendo seja aprovado. O adendo, que seria adicionado a um plano de estoque estrangeiro existente, conteria o idioma e os prêmios correspondentes que otimizarão o tratamento legal dos EUA. Mesmo que a entidade estrangeira crie uma subsidiária dos EUA para empregar seus empregados dos EUA, a compensação de capital de uma organização geralmente acontecerá da entidade-mãe.
Uma nota adicional sobre a emissão de capital em uma entidade estrangeira para os contribuintes dos EUA é que eles estarão sujeitos à FATCA, uma lei promulgada em 2014 que exige que os contribuintes dos EUA divulguem suas participações estrangeiras se o valor agregado exceder $ 50,000.
Reforma fiscal de 2012 e relatório de compensação de estoque no exterior.
Uma barraca que vende oden - uma variedade de pequenos pratos, muitas vezes com base no passado de peixes geralmente comido no inverno.
Nos últimos anos, as autoridades fiscais japonesas fiscalizaram a declaração de pessoas residentes japonesas de prêmios de opções de ações, prêmios de ações restritas ou compensações baseadas em ações similares feitas pela empresa-mãe estrangeira de seu empregador japonês.
Os prêmios de ações restritas com prazos de aquisição de cerca de três a cinco anos freqüentemente fizeram parte da remuneração de funcionários japoneses de grupos estrangeiros no setor financeiro. As opções de ações foram usadas para recompensar funcionários seniores com base no Japão em uma variedade de indústrias.
Lamentavelmente, no entanto, as autoridades japonesas muitas vezes encontraram lacunas no relatório de indivíduos com base em compensação baseada em ações (abaixo da "Remuneração baseada em ações estrangeiras") em seus registros de impostos anuais.
Reforma fiscal de 2012.
Dado o contexto acima, as reformas tributárias de 2012 introduziram um novo requisito de relatório obrigando as empresas japonesas e as agências japonesas de empresas estrangeiras (coletivamente abaixo das "Entidades japonesas") a enviar os detalhes das prêmios de Remuneração baseada em ações estrangeiras diretamente às autoridades fiscais.
Essas novas medidas devem tornar mais fácil para as autoridades fiscais japonesas fazer referência cruzada aos registros de impostos individuais dos funcionários com os registros fornecidos pelo empregador e assegurar que os impostos japoneses sejam devidamente cobrados sobre opções de ações, prêmios de ações restritas e similares.
Prêmios de ações fora do Japão.
Os prêmios de ações em uma empresa estrangeira administrada e entregues fora do Japão geralmente ficaram fora do escopo da retenção na fonte de renda individual japonesa. Como resultado, as autoridades fiscais japonesas não receberiam rotineiramente informações sobre tais prêmios de Entidades japonesas empregando os indivíduos em questão.
O residente residente japonês que receber esse prêmio seria obrigado a apresentar uma declaração de imposto japonesa e a reportar a renda relevante em vez de sofrer imposto retido na fonte no momento do prêmio. No entanto, indivíduos que normalmente estariam isentos de um requisito anual de depósito de impostos japoneses em virtude do valor e das fontes de renda que receberam, muitas vezes ignoraram essa obrigação.
Prêmios de um pai estrangeiro.
O artigo 228, nº 3, nº 2, da nova Lei do imposto de renda japonês aplica-se a certos direitos definidos (discutidos abaixo) concedidos por uma "Controladora Estrangeira" definida (em japonês 外国 親 会 社 等 ou 'gaikoku oya kaisha tou') a funcionários residentes de impostos japoneses ou empregados de entidades japonesas, onde a Controladora Estrangeira detém diretamente ou indiretamente 50 por cento ou mais das ações emitidas da empresa empregadora em questão (considerando apenas ações com direito a voto).
Sob esta definição, a controladora estrangeira, prêmios de ações ou direitos similares feitos aos funcionários de uma joint venture, a subsidiária japonesa ou a filial japonesa de uma subsidiária estrangeira podem estar dentro do escopo desta obrigação de relatório, bem como prêmios feitos a funcionários de uma subsidiária japonesa de propriedade total ou subsidiária.
Quais são os benefícios no escopo?
Este novo requisito de informação se aplica a direitos que permitem que um indivíduo receba ações por não ter em conta ou direitos de aquisição de ações a um preço benéfico e, como resultado, o indivíduo receberá ações, dinheiro ou outros benefícios econômicos da Controladora Estrangeira preocupado. Dada esta definição, os direitos de opções de ações e os prêmios de ações restritas são claramente destinados a estar dentro do escopo dos novos regulamentos.
A inclusão de prêmios de "# 8230; dinheiro ou outros benefícios econômicos & # 8230;" na exigência de relatório parece destinada a cobrir situações em que o empregado não recebe ações diretamente, mas, por exemplo, pode ser adjudicado o produto da venda de ações para o qual não tinham direito a receber casos diretamente ou similares.
Esquemas de compartilhamento de fantasmas.
Deve-se ter em atenção se os "esquemas de compartilhamento fantasma" que acompanham o preço do estoque nocional ou acordos similares que não incluem a atribuição de ações estariam dentro do escopo desses novos requisitos.
Além disso, as empresas devem considerar se os esquemas de compra compartilhada de empregados subsidiados que normalmente são direcionados a todos os funcionários e não apenas funcionários seniores devem estar dentro do escopo dos novos regulamentos.
Requisitos de relatórios e cronograma.
A Entidade Japonesa deve denunciar a provisão de Compensação à Base de Ações Externa até 31 de março do ano seguinte ao ano em que os valores em questão foram fornecidos.
Note-se que esta lei não define o tempo em que a compensação baseada em estoque estrangeira é tratada conforme fornecido. Deve-se ter em consideração esse momento, especialmente nos esquemas de compensação que podem permitir a aquisição parcial de benefícios.
União Européia e o Blog de Direito Tributário Internacional da Itália.
Regras de administração tributária sobre tributação de opções de ações estrangeiras.
Na decisão n. 92 / E de 2 de abril de 2009 A administração tributária da Itália decidiu que as ações recebidas através do exercício de opções de compra de ações concedidas por uma empresa estrangeira são passíveis de lucro na Itália, se as opções forem exercidas após o contribuinte ter mudado para a Itália e se tornar um residente da Itália para efeitos fiscais, mesmo que as opções de compra de ações tenham sido adquiridas principalmente em relação a serviços prestados fora da Itália quando o contribuinte não residiu na Itália para fins fiscais.
O contribuinte argumentou que uma parte das opções de ações que se aplicaram em serviços prestados fora da Itália, quando o contribuinte não era residente na Itália, não tem conexões com a Itália e deve ser excluída do imposto italiano.
A administração tributária considerou que todo o estoque é tributável na Itália desde que recebeu quando o contribuinte se tornou residente da Itália para fins fiscais e um crédito seria concedido para quaisquer impostos estrangeiros cobrados sobre o estoque atribuível a serviços prestados em um país estrangeiro.
Sob os fatos da decisão, o contribuinte trabalhou como funcionário de uma empresa do Reino Unido de 1º de outubro de 2004 a 30 de setembro de 2007. Em 1 de outubro de 2007, mudou-se para a Itália, onde começou a trabalhar para a empresa-mãe italiana do grupo. Em 28 de fevereiro de 2005, ele recebeu opções de ações que seriam adquiridas em três anos. Em 3 de março de 2008, ele exerceu as opções e recebeu o estoque.
O contribuinte argumentou que a meia representava uma compensação por serviços realizados entre 28 de fevereiro de 2005 e 1 de março de 2008, quando as opções adquiridas, incluindo serviços realizados no Reino Unido de 28 de fevereiro de 2005 a 1 de outubro de 2007, quando a o contribuinte era residente do Reino Unido para fins fiscais.
Como resultado, de acordo com os princípios da OCDE em matéria de tributação das opções de compra de ações, o valor do estoque deve ser dividido em duas partes:
& # 8211; uma parcela, acumulada em relação aos serviços prestados no Reino Unido entre 28 de fevereiro de 2005 e 30 de setembro de 2007;
& # 8211; outra parcela, acumulada em relação aos serviços prestados em Itália, entre 1º de outubro de 2007 e 3 de março de 2008.
De acordo com o contribuinte, a primeira parcela deve ser tratada como renda por serviços prestados fora da Itália por um indivíduo não residente e deve ser excluída do imposto italiano. Em alternativa, deve aplicar-se o disposto no n. º 1 do artigo 51.º do Código Tributário italiano, de acordo com o qual o rendimento de um contribuinte que desempenha serviços fora da Itália com base contínua e, como objecto exclusivo do seu emprego, se limita a um montante convencional determinado a título ministerial decreto. O montante convencional absorveria o valor da ação, que não seria tributável separadamente.
A administração fiscal discordou e considerou que a totalidade do estoque é tributável na Itália, porque o contribuinte é tributável em caixa e a ação é a receita recebida quando o contribuinte residia na Itália para fins fiscais.
A disposição do código tributário artigo 51, parágrafo 8-bis aplica-se exclusivamente aos contribuintes que trabalham no exterior, mas mantêm sua residência fiscal na Itália, o que não é o caso para o contribuinte na decisão.
A administração fiscal concordou que, se o Reino Unido cobra qualquer imposto sobre o estoque atribuível a serviços prestados no Reino Unido, o contribuinte receberá um crédito em Itália que compensaria o imposto italiano e evitaria a dupla tributação.
Meu nome é MARCO ROSSI e sou advogado internacional especializado em direito tributário internacional da UE e da Itália para pessoas físicas estrangeiras e empresas que investem ou fazem negócios na Itália e na UE. Estou com sede em Nova York e # 8230;
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& raquo; A tributação das opções de compra de ações.
Taxa individual Alberta 2016 Tabela 1 - Alberta (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual British Columbia 2016 Tabela 1 - Tabela da Colúmbia Britânica (2016) 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Manitoba 2016 Tabela 1 - Manitoba (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Nova Brunswick 2016 Tabela 1 - Novo Brunswick (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Terra Nova e Labrador 2016 Tabela 1 - Terra Nova e Labrador (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Nova Scotia 2016 Tabela 1 - Nova Scotia (2016) ) Tabela 2 - Imposto não reembolsável Créditos (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Fiscalidade individual Ontário 2016 Tabela 1 - Ontário (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Impostos individuais Prince Edward Island 2016 Tabela 1 - Ilha do Príncipe Eduardo (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Saskatchewan 2016 Tabela 1 - Saskatchewan (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa corporativa, CPP e EI 2016 Tabela 1 - Rendimento comercial elegível para SBD (2016) Tabela 2 - Tabela 3 - Taxas de provisão de custo de capital (2016) Tabela 5 - Créditos de imposto de investimento de RS & DE 2016 (CIF) ¹ Tabela 6 - Taxas de redução de custo de capital (2016) Tabela 7 - - Plano de Pensões do Canadá (2016) Tabela 8 - Seguro de Emprego (20 16)
A tributação das opções de compra de ações.
Como estratégia de incentivo, você pode oferecer aos seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exercer a opção.
Por exemplo, você fornece um dos seus principais funcionários com a opção de comprar 1.000 ações da empresa em US $ 5 cada. Este é o valor de mercado justo estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Como seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As consequências do imposto sobre o rendimento do exercício da opção dependem de se a empresa que concede a opção é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo que o empregado detém as ações antes de eventualmente vendê-las e se o funcionário lida com o comprimento do braço com a corporação.
Se a empresa for um CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) serão tributados como receita de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode exigir uma dedução do lucro tributável igual à metade deste valor, se certas condições forem atendidas. A metade da diferença entre o preço de venda final e o prazo de validade das ações na data em que a opção foi exercida será reportada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Até 2016, o valor do estoque duplicou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Assume-se que as condições para a dedução de 50% são satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma:
E se o estoque declinar em valor?
No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o tempo que o estoque foi adquirido e o tempo que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor da ação diminuísse para US $ 10 no momento da venda em 2016? Nesse caso, o empregado reportaria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 ($ 5.000 perdas de capital permitidas). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecida pelo mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda do emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2016 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.
Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis como resultado dessas regras deve entrar em contato com o escritório local dos Serviços Tributários da CRA para determinar se os acordos de pagamento especiais podem ser feitos.
Opções de ações da empresa pública.
As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado deve denunciar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao valor pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são atendidas, é permitida uma dedução igual à metade do benefício tributável.
Para opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2010, funcionários elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite de aquisição anual de US $ 100.000). No entanto, as opções da empresa pública exerceram-se após as 4:00 da. m. EST em 4 de março de 2010 já não são elegíveis para o diferimento.
Alguns funcionários que se aproveitaram da eleição de diferimento fiscal tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos valores mobiliários de opção, ao ponto de o valor dos valores mobiliários ser inferior ao passivo de impostos diferidos sobre o benefício da opção de compra de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que o passivo tributário sobre o benefício de opção de compra diferido não excedesse o produto de disposição dos valores mobiliários opcionais (dois terços desses recursos para residentes de Quebec), desde que os valores mobiliários fossem alienados após 2010 e antes 2015, e que a eleição foi arquivada na data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição.
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